Декларация УСН при закрытии ИП

Как заполнить декларацию по УСН при закрытии ИП

Многие предприниматели в условиях кризиса, вызванного пандемией коронавируса, решили прекратить свою деятельность. Чтобы закрыть ИП, достаточно подать заявление Р26001 и оплатить 160 рублей пошлины.

Однако даже после снятия с учета у предпринимателя остаются определенные обязанности: сдать отчетность и рассчитаться с бюджетом. Если вы, как и большинство ИП, работали на УСН, то узнайте, как оформить и сдать последнюю декларацию по упрощенке.

Новый бланк декларации по УСН

С 20 марта 2021 года действует новый бланк декларации по УСН, утвержденный приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Но если вы закрыли ИП в 2020 году и до сих пор не отчитались, то можете это сделать еще по старой форме из приказа от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Для примера мы рассмотрим заполнение декларации уже по новой форме, ведь она будет действовать несколько следующих лет.

Бланк УСН 2021 года отличается от прежнего количеством страниц (их стало больше) и новыми полями для налоговых ставок. В остальном же структура декларации не поменялась: есть страницы общие для всех плательщиков упрощенки и специальные разделы для каждого объекта налогообложения.

Более подробно о новой форме декларации УСН можно узнать здесь.

Прежде чем перейти к примеру заполнения декларации при закрытии ИП, разберемся в двух важных вопросах:

  • когда платить взносы для уменьшения налога;
  • в какой срок сдавать последнюю декларацию.

Когда при закрытии ИП платить взносы за себя

Взносы за себя предприниматели платят все то время, в течение которого у них был статус ИП. Значит, чтобы окончательно рассчитать сумму страховых взносов, надо знать дату снятия предпринимателя с учета. Кроме того, в статье 432 НК РФ четко указано, что взносы необходимо заплатить не позже 15 дней после официального прекращения предпринимательской деятельности.

Но проблема в том, что если перечислить взносы после закрытия ИП, их уже нельзя учесть для уменьшения налога на УСН. Такое мнение Минфин высказал в письме от 27.08.2015 № 03-11-11/49540.

Как же быть? Выход есть – надо часть взносов за себя, которая уменьшает исчисленный налог, перечислить еще до закрытия ИП. Тогда их можно учесть в последней декларации. А после снятия с учета рассчитать оставшуюся сумму и уже ее перечислить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности.

Когда сдавать последнюю декларацию при закрытии ИП

В статье 346.23 НК РФ, в которой установлен порядок сдачи декларации УСН, нет специального срока для закрытия ИП. Но есть другие сроки:

  • 30 апреля за прошлый год, если предприниматель продолжает работать на упрощенке;
  • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда было подано уведомление о добровольном уходе с УСН;
  • 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия работы на упрощенке.

Но если ИП на УСН полностью прекращает предпринимательскую деятельность, уведомление об отказе от спецрежима он не подает. Поэтому на него не должен распространяться срок подачи декларации при добровольном отказе от УСН. Это подтверждает ФСН в письме от 08.04.2016 № СД-3-3/1530.

Однако Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 сообщает, что при ликвидации бизнеса на УСН на него распространяется тот же срок для сдачи декларации, что и при добровольном отказе от режима.

Позиция спорная, но некоторые ИФНС могут ею руководствоваться. Поэтому безопаснее сдавать последнюю декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия ИП.

Как заполнить декларацию при снятии ИП с учета

Переходим к заполнению декларации по упрощенной системе при закрытии ИП. Для примера возьмем предпринимателя без работников на УСН Доходы, который решил прекратить свою деятельность в марте 2021 года. С начала года он заработал всего 36 000 рублей, поэтому хочет закрыть ИП и перейти в статус самозанятого.

Кстати, перейти на НПД со всеми его плюсами может и зарегистрированный предприниматель. Поэтому если вы не уверены, что хотите окончательно закрыть ИП, можно стать плательщиком налога на профессиональный доход. Для этого после регистрации на сайте ФНС надо подать уведомление об отказе от УСН и сдать декларацию.

Итак, у нас есть следующие данные:

  • индивидуальный предприниматель – Волков Сергей Юрьевич;
  • место налогового учета – г. Тверь;
  • доходы в первом квартале – 36 000 рублей;
  • взносы, перечисленные в первом квартале – 5 000 рублей;
  • налоговая ставка – 6%;
  • целевое финансирование из бюджета не получал;
  • торговый сбор не платил.

Для нашего примера надо заполнить только титульную страницу, раздел 1.1. и 2.1.1. Если бы предприниматель работал на УСН Доходы минус расходы, заполнялись бы другие разделы – 1.2 и 2.2.

Первая страница

Образец заполнения первой страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Титульный лист декларации по УСН при закрытии ИП

Первая страница, она же титульная, заполняется идентификационными данными налогоплательщика. Первая строчка, которую надо заполнить, это код ИНН, который прописывается и на всех других страницах. Код КПП индивидуальные предприниматели не указывают, потому что этот реквизит присваивают только организациям.

Далее по строкам заполняем:

  • номер корректировки – «0», потому что декларация первичная, не исправленная;
  • налоговый период – «50» (специальный код для ИП, прекратившего деятельность);
  • код ИФНС – 6950;
  • код места учета – для физических лиц это значение «120»;
  • отчетный год – 2021;
  • ФИО индивидуального предпринимателя;
  • номер телефона для связи;
  • количество заполненных страниц в декларации (в нашем примере 4 страницы).

В нижнем левом блоке надо отметить статус лица, которое сдает декларацию. У нас это сам предприниматель, поэтому выбираем значение «1». Если бы отчет сдавал представитель ИП, надо было бы выбрать значение «2», указать имя (или название для организации) доверенного лица и реквизиты выданной для этого доверенности.

Раздел 1.1.

Образец заполнения второй страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Раздел 1.1. декларации по УСН при закрытии ИП

Здесь отражаются суммы налоговых платежей, которые надо перечислять в бюджет. Напомним, что на УСН Доходы можно уменьшить исчисленный налог (6% от 36 000 рублей = 2 160 рублей) за счет перечисленных взносов (5 000 рублей). Поскольку работников у ИП не было, налог можно уменьшить до нуля, как в нашем случае. Ничего платить не придется, поэтому в строках стоят прочерки.

В итого, в этом разделе заполнена только одна строка 010. Там указан код ОКТМО г. Твери – 28701000. Строки 030, 060, 090 не заполнялись, потому что предприниматель не менял место учета в течение года.

Раздел 2.1.1.

Образец заполнения третей страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Раздел 2.1.1. декларации по УСН при закрытии ИП (стр.1)

В разделе 2.1.1. показано, как рассчитывался налог. Для этого вносятся данные по доходам нарастающим итогом с начала года, применяемая ставка и исчисленные налоговые платежи до уменьшения их на взносы.

В новой декларации по УСН появилась строка 101 для отражения лимитов полученных доходов. Наш предприниматель не нарушил стандартные ограничения в 150 млн рублей, поэтому проставляется значение «1». А поскольку он применял обычную ставку 6%, то строка 124 не заполняется.

Образец заполнения четвертой страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Раздел 2.1.1. декларации по УСН при закрытии ИП (стр.2)

В строках 140-143 показаны суммы взносов, которые были учтены при уменьшении налога. И хотя ИП заплатил 5 000 рублей взносов, учтены из них только 2 160 рублей, то есть как раз в размере исчисленного налога.

Осталось проверить декларацию и подписать ее в двух местах – на титульном листе и в разделе 1.1. Обязательно сохраните документ, который подтверждает сдачу декларации – второй экземпляр с отметкой ИФНС или почтовую квитанцию. Хранить его надо не менее 4-х лет, в течение которых налоговая может проверить деятельность ИП.

Введите свой E-mail:
Декларация УСН при закрытии ИП обновлено: Март 22, 2021 автором: Всё для ИП

Вопросы и ответы (0)