Как заполнять расчет по страховым взносам
В форму ежеквартального расчета РСВ в 2020 году внесли коррективы. Однако едва страхователи успели познакомиться с новым бланком, как вновь подоспели изменения. Они связаны с тем, что Правительство ввело меры поддержки бизнеса, который испытывает серьезные трудности из-за «коронавирусных» ограничений. Узнайте, как заполнять расчет по страховым взносам с учетом всех новшеств.
Что изменилось во II квартале
Нюансы заполнения РСВ будут зависеть от того, является ли страхователь субъектом малого бизнеса и в какой сфере он ведет деятельность. Расскажем обо всем по порядку.
Пониженные тарифы
Закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ ввел пониженные ставки страховых тарифов для всех организаций и предпринимателей, включенных в реестр МСП. Они применяются к сумме дохода, превышающего МРОТ, начиная с 1 апреля текущего года.
Тариф составляет:
- для пенсионных отчислений – 10% как в границах, так и свыше предельной величины базы для расчета взносов;
- для медицинских – 5% вне зависимости от размера базы;
- для взносов на случай нетрудоспособности и материнства – 0%.
Начиная со II квартала текущего года взносы ежемесячно следует рассчитывать так:
- с части дохода в пределах 12 130 рублей – по старым ставкам;
- с остального дохода – по новым.
Новые тарифы для малого и среднего бизнеса будут действовать постоянно, а не только в период ограничений по коронавирусу.
Нулевая ставка для пострадавших МСП
Малый бизнес из тех отраслей, которые официально считаются самыми пострадавшими от COVID-19, поддержали дополнительно. Они вовсе не будут платить страховые взносы за II квартал, если на основании отчетности за 2018 год включены в реестр МСП.
Указанное правило введено законом от 8 июня 2020 № 172-ФЗ. Список же льготных отраслей, для которых временно введены нулевые тарифы, приводится в постановлении Правительства от 3 апреля 2020 года № 434. Однако эта преференция не освобождает от обязанности своевременно подать расчет по страховым взносам.
Бесплатная консультация по бухобслуживанию
Как заполнить бланк
Новая форма расчета была введена приказом ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18 сентября 2019 года. Несмотря на упомянутые выше важные изменения, менять этот бланк не стали. Вместо этого ФНС пояснила, какие применять коды тарифа плательщика страховых взносов и категорий застрахованного лица. Все они перечислены в Таблице 1.
Таблица 1. Новые коды для заполнения РСВ
| Код тарифа плательщика страховых взносов | Код категорий застрахованного лица |
|---|---|
| 20 – при применении пониженных тарифов | МС – физические лица |
| ВЖМС – временно проживающие застрахованные иностранцы и лица без гражданства | |
| ВПМС – иностранцы или лица без гражданства (кроме специалистов высокой квалификации), временно пребывающие в РФ. | |
| 21 – при использовании освобождения от уплаты взносов за II квартал | КВ – физические лица |
| ВЖКВ – временно проживающие в РФ иностранцы и лица без гражданства, застрахованные в системе пенсионного страхования | |
| ВПКВ – временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства |
Состав расчета
Расчет по страховым взносам в 2020 году – весьма объемный бланк. Инструкция по его заполнению приводится в том же приказе, которым утверждена новая форма. Заполнять нужно не все листы. Обязательными являются титульный лист и раздел 1, а далее все зависит от наличия показателей. Описание каждого раздела РСВ – в Таблице 2.
Таблица 2. Разделы РСВ
| Раздел | В каких случаях заполняется |
|---|---|
| Титульный лист | Всегда |
| Раздел 1 | Всегда |
| Приложение 1 | Всегда, когда Расчет по страховым взносам содержит показатели, то есть подается ненулевая форма |
| Подраздел 1.1 | |
| Подраздел 1.2 | |
| Подраздел 1.3 | При уплате пенсионных взносов по дополнительным тарифам |
| Приложение 1.1 | При уплате взносов на дополнительное обеспечение отдельных категорий работников |
| Приложение 2 | Всегда, когда расчет содержит показатели |
| Приложение 3 | При выплате социальных пособий |
| Приложение 4 | При выплатах из бюджета |
| Приложение 5 | При применении пониженных тарифов для сферы IT |
| Приложение 6 | Заполняет некоммерческая организация |
| Приложение 7 | Заполняют субъекты из сферы производства анимационной продукции |
| Приложение 8 | При выплате временно пребывающим иностранцам |
| Приложение 9 | При выплате учащимся, нанятым по ГПХ |
| Раздел 2 | Заполняется главами крестьянско-фермерских хозяйств |
| Приложение 1 | |
| Раздел 3 | Всегда, если РСВ содержит показатели |
Далее заполним расчет по страховым взносам на примере малого предприятия ООО «Успех», в котором 1 сотрудник с заработной платой 60 000 рублей в месяц. Порядок заполнения таков: титульный, раздел 3, приложения к разделу 1, раздел 1.
Титульный лист
Тут необходимо вписать такие сведения:
- ИНН, КПП (только для организаций);
- номер корректировки 0, если расчет подается за отчетный период первый раз;
- код периода из приложения № 3 к Порядку заполнения расчета, который также утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/470@;
- код налогового органа;
- код по месту учета из Приложения № 4 (организации – 214, ИП – 120);
- наименование страхователя;
- код вида деятельности по ОКВЭД;
- сведения о реорганизации / ликвидации, если это применимо;
- номер телефона;
- количество страниц документа и приложений к нему.
В нижнем блоке подтверждается полнота и действительность информации. Выбирается код 1, если подпись ставит директор, и код 2, если доверенное лицо. Во втором случае нужно указать его ФИО, название организации-представителя, если это применимо, а также реквизиты доверенности.
Раздел 3
Отдельный лист раздела 3 нужно заполнить на каждого застрахованного. Указываются такие сведения:
- ФИО – каждое слово с отдельной строки;
- дата рождения;
- гражданство (для России – 643);
- пол: 1 – мужчина, 2 – женщина;
- код вида документа и его параметры. Код берется из Приложения № 6, для паспорта это 21.
В подразделе 3.2.1 нужно отразить сведения о суммах выплаты за три последних месяца:
- в графе 130 – код категории физлица из Приложения № 7 (с учетом кодов из Таблицы 1);
- в графе 140 – сумму;
- в графе 150 – размер базы по отчислениям на пенсионное страхование (не более предельной величины дохода);
- в графе 160 – в том числе по договорам гражданско-правового характера;
- в графе 170 – сумму пенсионных взносов, рассчитанную как произведение базы и применяемого тарифа.
Если в периоде пенсионные взносы по доптарифу не начислялись, подраздел 3.2.2. заполнять не нужно.
Приложение 1 к разделу 1
В поле 001 обычно указывали код плательщика из Приложения № 5. Но вспомним о том, что ФНС ввела дополнительные коды:
- 20 – если применяются пониженные тарифы;
- 21 – если Расчет по страховым взносам подается за II квартал и применяются нулевые тарифы.
ООО «Успех» включено в реестр МСП, но не относится к пострадавшим отраслям, поэтому применяет пониженные ставки взносов. Следовательно, в поле 001 указываем код «20».
В графах 1-4 подразделов 1.1 и 1.2 указывают такие сведения:
- число работников, кому производятся выплаты;
- число работников, чей доход облагается взносами;
- число тех, у которых превышена предельная величина базы.
Эти сведения нужно указать так: в первой графе – всего за период, в трех остальных – помесячно.
Ниже следует отразить такие данные (суммарно за период и помесячно):
- сумму выплат работникам;
- не облагаемую взносами сумму;
- сумму затрат, принимаемую к вычету;
- базу по взносам;
- сумму взносов (база х тариф).
Приложение 2 к разделу 1
В этом приложении нужно высчитать взносы на случай нетрудоспособности и материнства. В поле 001 указывается тот же код, что и в приложении 1. В поле 002 указывается признак выплат – зачетная система или прямые выплаты.
В графах 1-4 нужно указать сведения о застрахованных. Они указываются по тому же принципу – всего и за каждый месяц периода. Также тут следует отразить число работников, в отношении которых производятся отчисления.
Ниже (нарастающим итогом и по каждому месяцу) следует такая информация:
- общая сумма выплат с учетом всех застрахованных;
- сумма, с которой отчисления не производятся;
- сумма свыше предельной величины базы;
- база по взносам;
- сумма, выплаченная иностранцам;
- сумма взносов (база х тариф).
Раздел 1
Это раздел с результатами всех предыдущих расчетов. В строке 001 выписывается код плательщика:
- 1, если в последние 3 месяца выплаты физлицам осуществлялись;
- 2, если не осуществлялись.
В строке 010 отражается код ОКТМО.
Ниже нужно указать КБК, сумму взносов за период и помесячно по каждому виду:
- в строках 020-033 – в отношении пенсионных взносов;
- в строках 040-053 – в отношении медицинских;
- в строках 100-113 – в отношении социальных.
Итак, мы разобрались, как заполняется расчет по страховым взносам. В заключение остается напомнить, что он подается до 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если эта дата выпадает на выходной, то крайний срок переносится на следующий рабочий день. В 2020 году отчет должен быть направлен в ФНС в такие сроки:
- за полгода – до 30 июля;
- за 9 месяцев – до 30 октября;
- за весь год – до 1 февраля 2021 (срок перенесен из-за выходного дня).
Если застрахованных более 10, то подавать расчет по страховым взносам надо строго в электронной форме. Такое правило введено в 2020 году. Кроме того, в 2021 году ожидается новая форма документа. Это связано с тем, что после отмены отчета о среднесписочной численности работников такие сведения будут подаваться в составе РСВ.
Как заполнять расчет по страховым взносам обновлено: Июль 28, 2020 автором: