Финансовая помощь учредителя компании

Бывают ситуации, когда финансовая помощь (заем от учредителя) может быть оказана учредителем компании за счет собственных средств. Но как правильно оформить такую помощь документально, чтобы она не включалась в налогооблагаемую базу доходов?

Это можно сделать тремя способами:

  1. Оформить беспроцентный договор займа;
  2. Оформить договор дарения;
  3. Оформить финансовую помощь как вклад учредителя в имущество.

Итак, давайте рассмотрим каждый способ более подробно.

Договор займа

Договор займа должен быть оформлен в письменном виде (с указанием суммы займа, срока возврата и способа возврата), а факт передачи денег обязательно должен быть зафиксирован. Если в договоре не прописано, что заем является беспроцентным, по умолчанию он будет считаться процентным. Поэтому расходы при его погашении будут учитываться, как расходы при УСН.

При оформлении договора займа ни у организации, ни у учредителя не возникает ни доходов, ни расходов (если, конечно, заемщик не является физическим лицом). Полученные по договору займа средства или имущество не учитываются в доходах, а значит, и отражать их в книге учета доходов и расходов не нужно. Возвращение займа также не учитывается в расходах и не отражается в книге. Следовательно, учредителю не нужно будет платить НДФЛ с полученного назад займа.

Но если договор займа будет предусматривать проценты, то учредитель после получения процентов по займу обязан с них уплатить НДФЛ, причем удерживать этот налог обязана организация-заемщик. Также если беспроцентный заем не будет возвращен в установленные сроки, то он тут же автоматически включается в налогооблагаемую базу (Налоговым кодексом определен перечень внереализационных доходов). Организации, применяющие УСН, обязаны отражать внереализационные доходы в налогооблагаемой базе.

Гражданский кодекс РФ определяет срок исковой давности – он составляет три года. Отсчет срока исковой давности начинается сразу по истечению срока исполнения обязательства. Например, договор займа у организации заключен по 15 августа, значит, отсчет срока давности начнется с 16 числа. Таким образом, если спустя три года не будут выполнены все обязательства перед заемщиком, то сумма невозвращенного долга перейдет во внереализационные доходы, и будет облагаться налогом.

Договор дарения

Еще один вариант оформления финансовой помощи от учредителя – возможность заключения с ним договора дарения. Зачастую подобные операции называют еще оказанием финансовой помощи. Как правило, учредителем выступает физическое лицо, а, согласно ГК РФ, договор дарения с физическим лицом можно заключить и устно (однако оформить его лучше все же в письменном виде).

Но здесь есть одно «но» – учредитель должен владеть не менее чем 50% уставного капитала организации. Только тогда полученная финансовая помощь не будет облагаться налогами. При этом если помощь оказывается в виде какого-либо конкретно взятого имущества, то организация не имеет права передавать данное имущество третьему лицу в течение года, иначе его рыночная стоимость также будет включена в налогооблагаемую базу доходов. Гражданским кодексом определена свобода договора, то есть стороны могут заключать не только сделки предусмотренные законом.

Иногда может возникнуть и спорная ситуация, например, когда бизнес-учредителями являются два лица с равными долями уставного капитала (50/50). В этом случае любая финансовая помощь от них будет облагаться налогами. С точки зрения учета для предприятия наиболее выгодно, если у одного из учредителей имеется хотя бы 51% капитала. Тогда у него появится возможность оказывать помощь, которая не будет учитываться при налогообложении.

Финансовая помощь учредителя с долей уставного капитала меньше 50% автоматически включается во внереализационные доходы и, как следствие, в налогооблагаемую базу.

Вклад  в имущество организации

Согласно Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», любой участник общества вправе внести вклад в имущество ООО. Только данная возможность должна быть обязательно прописана в учредительных документах. Документальным разрешением такого вклада будет являться решение общего собрания участников общества, закрепленное в протоколе собрания.

Взнос должен производить не один учредитель, а все (пропорционально своим долям уставного капитала), так как если даже один участник общества не внесет свою долю, то возможность вывода средств из налоговой базы будет полностью исключена. Только в этом случае вся  полученная организацией финансовая помощь не облагается налогами.

Итак, мы рассмотрели три способа оформить финансовую помощь (заем от учредителя).  Каким из них воспользоваться – выбирать вам.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Финансовая помощь учредителя компании обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (7)