Критерии применения УСН в 2022 году

лимит усн на 2022 год

Если вы уже работаете на упрощенке или только планируете перейти на УСН в 2022 году, узнайте о новых лимитах годового дохода. Теперь зарабатывать на этом режиме можно больше, потому что после долгого перерыва на упрощенной системе снова разрешат применять коэффициент-дефлятор.

Мы разобрались во всех лимитах УСН на 2022 год и проверили, какие еще условия применения должны соблюдать ИП и организации на этой системе налогообложения.

Какие ограничения установлены на УСН

Упрощенная система налогообложения относится к специальным или льготным. Главный плюс таких налоговых режимов – пониженные ставки и даже освобождение от уплаты некоторых налогов.

Но чтобы работать на УСН, надо соблюдать ограничения по выручке, численности сотрудников, стоимости основных средств. При этом необходимо учитывать, что часть ограничений установлена для перехода на упрощенку, а другие надо контролировать, чтобы не потерять право на УСН уже после перехода.

Получить бесплатную консультацию по налогам

Лимиты годового дохода

Основной лимит для УСН связан с размером годового дохода (выручка и некоторые внереализационные поступления). Когда упрощенка только вводилась, предел составлял 60 млн рублей, затем эта сумма ежегодно умножалась на коэффициент-дефлятор. В 2017 году лимит резко вырос до 150 млн рублей и оставался неизменным несколько лет.

После отмены ЕНВД у малого бизнеса стало меньше налоговых льгот, поэтому власти решили снова увеличить предельный размер доходов для упрощенной системы. Сейчас он составляет 200 млн рублей (статья 346.13 НК РФ). Называется этот лимит повышенным, потому что кроме него надо учитывать и обычный лимит, в размере 150 млн рублей.

Кроме того, и к обычному, и к повышенному лимиту будут применять новый коэффициент-дефлятор. Его значение на 2022 год уже установлено проектом приказа Минэкономразвития в размере 1,096. Применив его к обычному и повышенному лимиту, получим 164,4 млн рублей и 219,2 млн рублей соответственно.

Стоит также сказать еще об одном лимите, который должен быть установлен для нового налогового режима УСН-онлайн. Минфин уже разместил эту информацию в «Основных положения налоговой политики на 2022 год». Предполагается, что плательщики этого варианта упрощенки смогут зарабатывать не более 60 млн рублей в год, а нанимать не больше 5 человек.

Лимиты численности работников

Второй хорошо известный лимит по УСН связан с численностью работников. Много лет его значение оставалось неизменным – не более 100 человек. Сейчас к этому обычному ограничению тоже добавили повышенный лимит – не более 130 человек.

Индивидуальные предприниматели, которые совмещают упрощенку с патентом, должны также отслеживать количество работников на патентной деятельности – не больше 15 человек. При этом общая численность на двух режимах не должна превышать 130 работников.

Лимиты по стоимости основных средств

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет, тем не менее, они должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Если она превысит 150 млн рублей, то право на УСН будет утрачено.

Интересно, что в статье 346.12 НК РФ этот лимит распространяется только на организации, про ИП там нет ни слова. Тем не менее, Минфин и ФНС всегда в своих письмах утверждали, что это ограничение должны соблюдать и индивидуальные предприниматели. В частности, об этом Минфин снова напомнил в письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.

Причем такую позицию фискального ведомства поддержал и Верховный суд РФ. Например, в обзоре судебной практики от 04.07.2018 можно найти такое утверждение: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

Лимит дохода для перехода на УСН

Этот лимит для перехода на УСН соблюдают только юридические лица. Организация, которая хочет перейти на упрощенный режим, должна указать в уведомлении размер дохода, полученного за первые девять месяцев текущего года.

Если он не превышает 112,5 млн рублей, то при соблюдении других критериев, компания может стать плательщиком УСН с января следующего года. Коэффициент-дефлятор для этого значения действует, в 2021 году его значение составляет 1,032. То есть организация, которая планирует перейти на УСН с января 2022 года, должна зарабатывать за девять месяцев не более 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей *1,032).

На индивидуальных предпринимателей этот лимит не распространяется, поэтому они могут перейти на УСН при любых доходах. Но уже при работе в рамках упрощенки лимиты годового дохода (200 или 150 млн рублей) надо соблюдать.

Что произойдет при превышении лимитов

Какие последствия возникают, если лимит УСН на годовой доход, численность работников или стоимость основных средств будет превышен? Не всегда превышение означает утрату права на упрощенный режим, в некоторых случаях просто придется платить больше налогов. Сколько именно, зависит от выбранного объекта на УСН.

Стандартные налоговые ставки составляют:

  • 6% для объекта «Доходы»;
  • 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Но и эти значения могут быть снижены до 1% и 5% соответственно, если субъект РФ примет закон о региональных ставках.

Надо сказать, что такие нормативные акты принимаются повсеместно, поэтому почти во всех областях, краях и республиках можно найти пониженные ставки по УСН. Чаще всего они устанавливаются для определенных видов деятельности, развитие которых имеет особое значение для региона.

Но стандартные и пониженные ставки применяются, только если организация или ИП не превысили обычный лимит по годовому доходу и работникам. Если же обычные лимиты превышены, но при этом не нарушены ограничения для применения упрощенки, то действуют такие ставки:

  • 8% для объекта «Доходы»;
  • 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Снижать эти ставки регионы РФ не могут.

Таблица: основные лимиты по УСН на 2022 год

Критерии Стандартные и пониженные ставки Повышенные ставки Утрата права на УСН
Годовой доход Не более 164,4 млн рублей От 164,4 до 219,2 млн рублей Свыше 219,2 млн рублей
Стоимость ОС Не больше 150 млн рублей Не больше 150 млн рублей Свыше 150 млн рублей
Численность Не более 100 человек От 101 до 130 человек Свыше 130 человек

Из этой таблицы хорошо видно, что нарушение любого из лимитов может привести к повышенной налоговой ставке или полной утрате права на УСН.

Получить бесплатную консультацию по налогам

Какие еще условия установлены для УСН

Перечисленные выше лимиты по доходам, численности и стоимости основных средств – это основные ограничения по УСН.

Но кроме того, в статье 346.12 НК РФ есть другие критерии применения упрошенной системы. В основном они относятся к организациям. Так, не сможет работать на УСН компания, в составе которой есть участник-юрлицо с долей свыше 25%, или имеющая филиалы. Нельзя применять упрощенку и организациям-участникам соглашения о разделе продукции.

Установлены на УСН и запреты, связанные с видом деятельности. Однако большинство из них не имеют отношения к ИП, потому что независимо от налогового режима, разрешены только юридическим лицам. Это банковская и микрофинансовая деятельность, ломбарды, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, организация азартных игр и др.

На некоторые запреты для УСН надо обратить внимание и индивидуальным предпринимателям, потому что эти направления бизнеса им доступны, но на других режимах:

  • производство подакцизных товаров, кроме вина и виноматериалы из собственного сырья;
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных.

Что делать при нарушении условий применения УСН

За соблюдением лимитов и других условий применения упрощенной системы ИП и организации должны следить сами. Если нарушение обнаружится при проверке со стороны ФНС, то налог пересчитают и начислят штраф.

Для сообщения об утрате права на УСН подают уведомление по форме № 26.2-2. Бланк и порядок заполнения этого документа утверждены приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Обратиться в свою налоговую инспекцию надо в течение 15 дней после окончания того квартала, в котором допущено нарушение. Не забудьте также сдать последнюю декларацию по УСН.

Важно: утрата права на упрощенку начинается уже с первого дня квартала, в котором нарушены условия, а не со следующего. С этого момента доходы ИП облагаются по условиям других налоговых режимов.

Введите свой E-mail:

Критерии применения УСН в 2022 году обновлено: Декабрь 22, 2021 автором: Всё для ИП

Вопросы и ответы (0)