Изменения в ПСН с 2021 года

Изменения в патентной системе с 2021 года

С 2021 года специальная система налогообложения ПСН существенно изменится. Новые условия работы в рамках этого режима утверждены законом № 373-ФЗ от 23.11.2020.

В целом, можно сказать, что этот закон направлен на улучшение положения малого бизнеса, который сильно пострадал от пандемии коронавируса и связанными с ней запретами. Это особенно важно на фоне отмены другого льготного режима – ЕНВД, на котором работает много индивидуальных предпринимателей и мелких компаний.

Рассмотрим изменения в патенте и разберемся, станет ли ПСН выгоднее, чем раньше.

Об изменениях в остальных системах налогообложении в 2021 году читайте в этой статье.

Получить бесплатную консультацию по налогам

Возможность учитывать страховые взносы

Пожалуй, это самые ожидаемые последние новости по патенту. Ведь до 2021 года на ПСН нельзя было при расчете налога учесть страховые взносы, которые ИП платят за себя и своих работников.

Причем на всех других системах налогообложения уплаченные взносы тем или иным способом уменьшали налог к уплате. ПСН в этом смысле была единственным исключением из правил.

И если какое-то время запрет на учет взносов объяснялся тем, что ИП на патенте платили за своих работников по пониженным тарифам (кроме розницы и общепита), то сейчас и этой льготы нет. В результате некоторые работодатели на ПСН несли существенную фискальную нагрузку, ведь патент далеко не всегда стоит дешево.

Но теперь все изменится. Патент в 2021 году будет уменьшаться на сумму уплаченных страховых взносов.

Правила здесь такие же, как на УСН Доходы:

  • если индивидуальный предприниматель работает сам, то может учитывать все перечисленные за себя взносы, уменьшая стоимость патента вплоть до нуля;
  • если работники у ИП есть, то в патенте учитывают взносы предпринимателя за себя и за работников, однако снизить налог можно не более, чем на 50%.

Конкретный механизм уменьшения стоимости патента полностью еще не разработан, но он должен быть готов к началу 2021 года. Дело в том, что деклараций на ПСН нет и пока не предвидится, поэтому сообщать о перечисленных взносах придется с помощью специального уведомления в ИФНС. Тогда налоговая инспекция будет знать, почему выданный патент не оплачен в полном объеме.

Если патентов у ИП несколько, то можно будет уменьшать стоимость каждого из них. Разумеется, в пределах суммы перечисленных взносов.

Покажем это на примере.

✏ Индивидуальный предприниматель без работников получил два патента: стоимость одного из них 15 тысяч рублей за 12 месяцев, а другого – 36 тысяч рублей. Фиксированная сумма взносов за себя на 2021 год здесь такая же, как на других налоговых режимах – 40 874 рублей. Кроме того, в зависимости от вида деятельности и региона, ИП может заплатить еще 1% от потенциально возможного годового дохода.

В нашем примере дополнительный взнос для простоты не учитывается, поэтому будем считать, что предприниматель перечислил в течение года 40 874 рублей взносов за себя. Поскольку работников у него нет, ограничение в 50% не действует, стоимость патента можно уменьшать на всю сумму взносов.

Получается, что за первый патент платить вообще ничего не придется. За второй надо будет доплатить (36 000 – (40 874 – 15 000) 10 126 рублей. Этот расчет показывает, что ПСН в 2021 году для ИП из примера станет более выгодным режимом, чем раньше.

Ведь в 2020 году ему пришлось оплатить стоимость двух патентов и фиксированные взносы (сумма была такой же – 40 874 рублей), то есть всего 91 874 рублей. А в 2021 году он заплатит за патент только 10 126 рублей, прибавим сюда фиксированные взносы и получим, что всего в бюджет ИП перечислит 51 000 рублей. Разница очевидна.

Но, к сожалению, не стоит на примере этого расчета делать преждевременные оптимистические выводы. Ведь регионы в отношении ПСН с 2021 года получат больше возможностей для регулирования. И пока еще не ясно, будут ли эти возможности использоваться только в интересах предпринимателей.

Региональные особенности

Итак, какие же рычаги влияния получили регионы? Их несколько.

Во-первых, виды деятельности в ПСН, которые перечислены в статье 346.43 НК РФ, теперь станут рекомендованными, а не обязательными. Для получения патента надо будет узнать, внесено ли желаемое направление в региональный закон или нет.

При этом на местах смогут вводить и другие виды деятельности ПСН, которые не перечислены в НК РФ, но с учетом запретов на:

  • производство подакцизных товаров;
  • добычу и реализацию полезных ископаемых;
  • оптовую торговлю;
  • автоперевозки, если у предпринимателя больше 20 автотранспортных единиц;
  • сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

Во-вторых, отменяется ограничение по максимально возможному годовому доходу в 1 млн рублей. Что это значит? Теперь в законе субъекта РФ может быть указан любой размер потенциально возможного годового дохода по какому-то виду деятельности. А этот доход является налоговой базой для расчета стоимости патента по ставке 6%.

Предположим, в законе какого-нибудь региона будет установлен потенциально возможный доход в 5 млн рублей, тогда налог составит (5 000 000 * 6%) 300 000 рублей. То есть патент на месяц при таких условиях будет стоить 25 000 рублей. Да, стоимость можно будет уменьшать на уплаченные взносы, но для такого дохода экономия получится незначительной. Заработает ли 5 млн рублей предприниматель в реальности – еще вопрос, а налог придется заплатить.

Соответственно, можно ожидать, что цена на патенты ИП в 2021 году на некоторые виды деятельности может вырасти. Но решение этого вопроса находится полностью под контролем региональных органов.

В-третьих, субъекты РФ смогут устанавливать дополнительные ограничения по физическим показателям, на основании которых выдается патент, в частности:

  • общая площадь сдаваемых в аренду помещений и земельных участков;
  • общее количество единиц транспорта;
  • размер площади торгового зала или общепита и др.

В отношении последнего показателя стоит сказать особо. По федеральным нормам ПСН в 2021 году для ИП можно будет применять для розничных магазинов и точек общепита площадью до 150 кв. метров (сейчас это всего 50 кв. метров). Однако закон субъекта РФ может установить, что розница и общепит допускается на меньшей площади, например, не более 70 кв. метров.

Но даже если разрешенная площадь не будет уменьшена, стоит помнить про ограничение дохода на ПСН – не более 60 млн рублей. Для сравнения – на ЕНВД розница разрешалась на площади до 150 кв. метров, при этом ограничения по доходам не было. То есть полноценной заменой вмененке патент для розницы и общепита, к сожалению, не станет.

Добавим также, что в 2021 году сохраняется запрет на реализацию на ПСН таких маркированных товаров как лекарства, обувь и меховые изделия.

Патент для перехода с ЕНВД

В отношении плательщиков ЕНВД, который с 2021 года прекращает свое действие, законодатели подготовили небольшой переходный период. Для них патент будет рассчитываться по сниженной стоимости, но только в период с 1 января по 31 марта 2021 года.

И распространяется такая льгота только на следующие виды деятельности:

  • организация стоянок для транспорта;
  • розничная торговля и общепит на площадях до 150 кв. метров;
  • ремонт, мойка и ТО авто- и мототранспортных средств.
Введите свой E-mail:
Изменения в ПСН с 2021 года обновлено: Январь 25, 2021 автором: Всё для ИП

Вопросы и ответы (2)