Новое уведомление об уменьшении патента

уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2021

ПСН в 2021 году стала очень популярной. Во многом это связано с тем, что ИП получили право уменьшать стоимость патентов на страховые взносы. В этой статье на простых примерах мы покажем, как рассчитать сумму этого уменьшения (вычета). А также разберемся, как ИП заполнить новое уведомление об уменьшении патента, которое необходимо направить в ИФНС.

Как рассчитать вычет

ИП может снизить стоимость одного или нескольких патентов на следующие расходы, фактически понесенные в текущем году:

  1. Собственные страховые взносы, как фиксированные, так и «переменные» пенсионные в размере 1% от дохода сверх 300 000 рублей.
  2. Страховые взносы за работников на их пенсионное, медицинское и социальное страхование.
  3. Суммы, выплаченные работодателем сотрудникам в виде пособий по болезни.
  4. Взносы на добровольное страхование персонала.

Следующее, что нужно понимать – на сколько вообще можно уменьшить стоимость патента. Правило простое:

1. ИП без работников вправе снизить ее до нуля. Например, патент на год стоит 40 000 рублей, а минимальные взносы – 40 874 рубля. Сумма отчислений перекрывает стоимость патента, то есть предпринимателю он достался бесплатно. Другой пример: патент стоит 80 000 рублей, а сумма взносов ИП к уплате в 2021 году составляет 63 574 (40 874 – фиксированная часть, 22 700 – переменная часть за 2020 год). За патент нужно будет доплатить 80 000 – 63 574 = 16 426 рублей.

2. ИП с работниками вправе уменьшить стоимость патента лишь на 50%. Допустим, предприниматель приобрел патент стоимостью 220 000 рублей. За себя он заплатит такие суммы взносов в 2021 году: 40 874 рубля и 20 000 рублей («переменные» за 2020 год). За работника он платит 9 000 рублей ежемесячно. Сумма взносов в году к уплате составит 40 874 + 20 000 + 9 000×12 = 168 874 рубля. Однако снизить стоимость патента можно только наполовину, к вычету можно принять 110 000 рублей.

Когда вычет рассчитан, остается заявить о нем в ИФНС. Для этого нужно заполнить уведомление на уменьшение стоимости патента по специальной форме.

Обратите внимание! Подавать уведомление надо после оплаты всех принимаемых к вычету сумм, иначе в уменьшении откажут. Если так случилось, нужно перечислить взносы и после этого подать уведомление об уменьшении патента на взносы повторно.

Нюансы уменьшения цены патента

Теперь обратим внимание на некоторые неявные, но весьма важные моменты:

1. В вычет можно включить все взносы (пособия), перечисленные в том же году, в котором приобретен патент. При этом неважно, что относятся они к прошлому или более ранним годам. То есть ИП может принять к вычету в том числе уплаченные в 2021 году пенсионные отчисления в размере 1% с разницы между доходом и суммой 300 000 рублей за 2020 год. А также суммы задолженности по взносам за прошлые периоды, уплаченные в 2021 году. Учесть в стоимости патента можно и суммы взносов, которые были перечислены до его покупки. Например, если отчисления произведены в первом квартале, а патент куплен на период апрель-июнь, то его цену можно уменьшить на эти взносы.

2. Если патент был полностью оплачен без уменьшения, то есть вычет не был заявлен, это можно исправить. До конца года надо направить уведомление на уменьшение патента, и переплату вернут. Кроме того, можно снизить стоимость патента на страховые взносы даже после окончания срока его действия, если он выдан на несколько месяцев.

3. Стоимость патента можно уменьшать повторно. Распространенная ситуация: патент куплен на год, а взносы перечисляются частями. При этом первую часть цены патента нужно уплатить уже в первом квартале. Так вот, сначала можно подать уведомление на снижение первой части стоимости патента на страховые взносы, уплаченные в первом квартале. А позже, когда будут сделаны все отчисления, подать уведомление повторно.

4. Общую сумму вычета можно разделить между несколькими патентами, купленными одновременно или друг за другом. Причем это можно делать как удобно. То есть нет необходимости делить вычет между патентами пропорционально или как-то еще.

В отношении взносов за сотрудников есть два важных момента:

1. Если работники привлекаются и в рамках ПСН, и в рамках другой деятельности (на ОСН или УСН). В таком случае можно учитывать взносы только за тех, кто трудится на патенте. Например, если 10 работников на ОСНО и 3 на патенте, то в вычет можно включить взносы только за трех работников.

2. Если патентов два (или больше), а сотрудники наняты только в рамках одного из них. Возникает вопрос: можно ли стоимость патента, по которому работники не наняты, снизить до нуля? Нет, если патенты с работниками и без них действуют одновременно. В таком случае цена каждого патента уменьшается только наполовину. Совсем другое дело, если патенты действуют по очереди. Например, в январе-марте патент с работниками, в апреле-июне – без них. В такой ситуации стоимость первого патента на сумму страховых взносов можно снизить на 50%, а второго – на 100%.

Теперь расскажем, как заполнить уведомление на уменьшение патента. Проще всего показать это на примерах. Заодно рассмотрим, как на практике применяются некоторые обозначенные выше правила.

Получить бесплатную консультацию по налогам

Пример 1: ИП с работниками

В 2021 ИП с сотрудниками приобрел 2 патента:

  • Патент 1 на март-август за 68 000 рублей;
  • Патент 2 на апрель-сентябрь за 86 000 рублей.

За период с января по июнь он перечислил 120 000 рублей в виде взносов за работников. 25 июля он решил подать уведомление об уменьшении суммы патента 1 и патента 2. Снизить стоимость каждого можно лишь на 50%.

Расчет суммы уменьшения

Распределить сумму вычета ИП может так:

  • Патент 1 уменьшить на 34 000 рублей, а остаток его стоимости доплатить до конца августа;
  • Патент 2 – на 43 000 рублей и столько же доплатить за него до конца сентября.

Общая сумма вычета составит 34 000 + 43 000 = 77 000 рублей. При этом у ИП останется неучтенная сумма вычета 120 000 – 77 000 = 43 000 рублей. Если он купит еще патенты в том же году, то сможет снизить их стоимость в том числе и на эту сумму.

Теперь ИП должен сообщить о вычете в ИФНС. Ниже вы найдете образцы заполнения уведомлений об уменьшении патента на сумму страховых взносов для этого и следующего примеров. Рекомендуем их открыть и разбирать заполнение по этапам.

Заполнение заявления

С 12 июля 2021 года для информирования ИФНС применяется новая форма уведомления, утвержденная приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (форма по КНД 1112021). Бланк состоит из титула, листов А и Б. Заполняемую форму в формате PDF можно скачать здесь.

Как заполнять новую форму уведомления об уменьшении патента, смотрите в следующих таблицах.

Таблица 1. Заполнение титульного листа
Поле титульного листаЧто вноситьПримечание
ИННИНН ИПНа всех листах формы
Страница001На следующих листах – 002, 003
Код налогового органаНомер ИФНСОрган, в который подается уведомление
ФИО предпринимателяФИОКаждое слово с отдельной строки
Календарный год2021Год действия патента
Количество страниц003Может быть больше, если патентов 3 и более
Количество страниц приложенияЕсли подпись ставит представитель, прикладывается доверенность
Код налогоплательщика11 – ИП ставит подпись сам, 2 – подписывает представитель
ФИО представителяЕсли документ подписывает ИП, это поле не заполняется
Номер телефона8(ХХХ)ХХХХХХХНомер ИП для связи
Дата и подпись
Реквизиты документа на представителяЗаполняется при подписании уведомления представителем

Переходим к листу А. На него помещается информация о двух патентах. В отношении каждого из них заполняются строки 010-060. ИП из примера будет достаточно одного листа А, но если патентов 3 или больше, нужно взять дополнительный лист (листы).

Таблица 2. Заполнение Листа А
СтрокаЧто отражается
010Номер патента
020Дата начала действия
025Дата окончания
030Код 1, если есть работники, 2 – если их нет
040Стоимость патента до уменьшения
050Сумма вычета из стоимости этого патента, о которой заявляется в уведомлении
060Сумма вычета по этому патенту, заявленная в прежнем уведомлении (если стоимость патента снижается частями)

Осталось внести итоговые данные на лист Б. Тут отражаются сведения по всем патентам.

Таблица 3. Заполнение Листа Б
СтрокаЧто отражается
110Общая сумма взносов, которую ИП уплатил в текущем году – 160 874
120Сумма взносов, которая принимается к вычету по всем патентам, указанным в этом уведомлении (нужно сложить все строки 050 листа А) – 70 000
130Сумма вычетов, ранее заявленная по всем патентам в других уведомлениях*:
140Остаток взносов, который пока не использован для вычета: 110 – (120 + 130). Его можно будет использовать, если у ИП будут новые патенты в текущем году

* Разработчики формы уведомления допустили ошибку в описании строки 130. Указано, что здесь следует отражать сумму всех строк 050, но это неверно. В строке 130 нужно указать: сумму всех строк 060 листа А + показатель из строки 120 листа Б предыдущего уведомления об уменьшении суммы патента, если оно подавалось.

Образец заполнения уведомления для приведенного выше примера можно скачать здесь.

Пример 2. ИП без работников

Теперь продолжим Пример 1 и представим, что наш ИП в конце сентября уволил всех работников, сменил вид деятельности и купил Патент 3 на октябрь-декабрь за 70 000 рублей. Он может уменьшить стоимость нового патента на страховые отчисления до нуля.

В октябре и ноябре ИП перечислил взносы за себя в размере 40 874 рубля. Итого с учетом остатка из первого уведомления к уменьшению стоимости Патента 3 он мог бы принять 43 000 + 40 874 = 83 874 рубля. Но патент стоит 70 000 рублей, следовательно, именно эта сумма и будет вычитаться. Остаток неучтенных в цене патента взносов – 83 874 – 70 000 = 13 874 рубля.

15 декабря ИП подал еще одно уведомление об уменьшении патента на сумму страховых отчислений. Образец заполнения этой формы можно посмотреть здесь.

Мы рассмотрели порядок заполнения уведомления на уменьшение патента и типичные примеры. Если вдруг вы упустили из виду это новшество, воспользоваться им в отношении патента 2021 года еще не поздно. Причем даже в том случае, если срок его действия уже истек. Главное – успеть до конца календарного года.

Введите свой E-mail:
Новое уведомление об уменьшении патента обновлено: Сентябрь 9, 2021 автором: Всё для ИП

Вопросы и ответы (0)