Авансовые платежи ИП по УСН в 2018 году: сроки уплаты и порядок расчета

авансовые платежи по усн для ип

Почему вопрос про авансовые платежи ИП по УСН так популярен? Большинство индивидуальных предпринимателей сразу после регистрации ИП в ИФНС переходят на льготный налоговый режим. Это и понятно, ведь такие системы налогообложения позволяют платить в бюджет по минимуму…

Чаще всего ИП выбирают упрощенную систему налогообложения. Преимуществ у этого режима действительно много:

  • Пониженная налоговая ставка;
  • Налоги начисляются только на реально получаемые доходы, если их нет, то и налог платить не надо;
  • Возможность уменьшать налоговые платежи на сумму уплаченных страховых взносов;
  • Всего одна годовая декларация.
✏ Каждый плательщик УСН должен знать порядок расчета и сроки уплаты единого налога. Если все делать вовремя и правильно, повышенное внимание со стороны налоговых инспекций предпринимателю не грозит.

Какой налог платят на УСН

На упрощенной системе налогообложения предприниматели платят всего один налог, который называется единый. Рассчитывается единый налог очень просто:

  • 6% от полученных доходов (на УСН Доходы);
  • от 5% до 15% разницы между доходами и доказанными затратами (на УСН Доходы минус расходы).

А вот НДС, НДФЛ и налог на имущество ИП-упрощенцы не платят. Правда, из этого правила есть исключение, поэтому некоторые предприниматели платят:

  • НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
  • Налог на имущество, если недвижимость относится к объектам торгового, бытового и административно-делового назначения, включенным в перечень, установленный муниципальными образованиями.

Сроки уплаты единого налога

Статья 346.21 НК РФ, где говорится про порядок расчета и уплаты единого налога, длинная и достаточно запутанная. В ней сразу же идет речь об уплате авансового платежей по налогу без объяснения, что это такое. Разберемся в этом вопросе вместе.

Получить бесплатную консультацию от специалиста ►

Для того, чтоб налог был установлен, надо определить его налоговый период. На УСН налоговым периодом, т.е. периодом, за который рассчитывают и платят налог, признается календарный год. Логично было бы предположить, что единый налог упрощенцы платят всего один раз в году, но это не так.

Кроме налогового периода в статье 346.19 НК РФ указаны отчетные периоды:

  • Первый квартал;
  • Полугодие;
  • Девять месяцев календарного года.
✏ Хотя периоды и называются отчетными, никакие отчеты по их окончанию сдавать не надо. Зато надо рассчитать налоговую базу и заплатить с полученных доходов авансовый платеж.

То есть, авансовые платежи ИП – это часть единого налога, которая платится вперед или авансом. За счет этого бюджет пополняется равномерно, а не раз в году.

✏ Конечно, для плательщиков УСН было бы гораздо проще рассчитывать и платить налог просто по итогам каждого квартала, однако чиновники считают иначе. Кстати, авансовые платежи установлены не только для единого упрощенного налога, но и по другим, например, налогу на прибыль.

Итак, в какие же сроки надо перечислять налоговые платежи по УСН в 2018 году? Авансовые платежи платят по итогам каждого отчетного периода в следующие сроки:

  • За первый квартал — не позднее 25-го апреля;
  • За полугодие — не позднее 25-го июля;
  • За девять месяцев — не позднее 25-го октября.

Причем, здесь действует правило – если доходов в каком-то квартале не было, то и платить авансовый платеж не требуется. Например, в первом квартале ИП на УСН Доходы получил 380 000 рублей. Значит, не позднее 25-го апреля он должен перечислить 6% от этой суммы, т.е. 22 800 рублей.

как рассчитать авансовый платеж по усн

А во втором квартале никаких поступлений не было, хотя договоры с контрагентами были заключены, но оплата от них придет позже. Значит, второго авансового платежа у предпринимателя не будет. В третьем квартале на расчетный счет ИП поступило 840 000 рублей, поэтому авансовый платеж за девять месяцев составит 50 400 рублей.

Окончательный расчет единого налога происходит по итогам года, при этом из начисленной суммы вычитаются все уплаченные авансовые платежи, а также страховые взносы. А срок уплаты оставшейся части единого налога по итогам года – 30 апреля следующего года. Таким образом, ИП платит в 2018 году только авансовые платежи, а единый налог – уже в 2019 году.

✏ Обратите внимание: ИФНС штрафует только за несвоевременно уплаченный налог по итогам года. Если же вы опоздали с уплатой авансовых платежей, то здесь могут взыскать только пени, потому что налоговый период еще не окончен.

Пример расчета авансовых платежей на УСН

Методология налогового учета авансовых платежей на УСН в 2018 году предполагает накопительный итог с начала года. Как это происходит, покажем на примере для ИП на УСН Доходы без работников.

Напомним, что в этом случае можно уменьшать рассчитанный авансовый платеж на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов за себя. А если у ИП есть работники, то налоговые платежи можно уменьшать не более, чем на 50%.

Пример: ИП Авдеев С.Н. получил в 2018 году доход в 730 тысяч рублей. У предпринимателя заключен договор с постоянным партнером на оказание услуг, поэтому каждый квартал на расчетный счет поступает примерно одна и та же сумма:

  • В 1 квартале – 190 000 руб;
  • Во 2 квартале – 185 000 руб;
  • В 3 квартале – 175 000 руб;
  • В 4 квартале – 180 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя при таких доходах складывается из двух частей:

  • Обязательные страховые взносы в размере 32 385 рублей, которые надо перечислить до конца текущего года;
  • Дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей за год (т.е. 4 300 рублей), крайний срок уплаты которых – 1 июля 2019 года.

Хотя для обязательных страховых взносов не установлены квартальные сроки уплаты, но Авдеев платил их по частям, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи:

  • В 1 квартале – 8 000 руб;
  • Во 2 квартале – 8 000 руб;
  • В 3 квартале – 8 000 руб;
  • В 4 квартале – 8 385 руб.

Соберем все данные в таблицу:

ПериодДоходы нарастающим итогомВзносы нарастающим итогом
Первый квартал190 0008 000
Полугодие375 00016 000
Девять месяцев550 00024 000
Календарный год730 00032 385

Рассчитаем авансовые платежи:

  1. За первый квартал: 190 00 * 6% = 11 400 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остается 3 400 рублей. Срок оплаты первого авансового платежа – до 25-го апреля.
  2. За полугодие получаем: 375 000 * 6% = 22 550 рублей. Отнимаем уплаченные взносы за полугодие и первый авансовый платеж: 22 550 – 16 000 – 3 400 = 3 100 рублей надо доплатить не позже 25-го июля.
  3. За девять месяцев: 550 000 * 6% = 33 000 рублей. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 33 000 – 24 000 – 3 400 – 3 100 = 2 500 руб. Перечислить их надо до 25-го октября.
  4. По итогу года считаем оставшуюся сумму единого налога: 730 000 * 6% = 43 800 — 32 385 — 3 400 — 3 100 — 2 500 = 2 415 рублей. Крайний срок уплаты этой суммы — 30 апреля 2019 года.

Как видим, за счет возможности уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму уплаченных страховых взносов, ИП Авдеев заплатил только 11 415 рублей вместо возможных начисленных 43 800 рублей. Но если бы он заплатил обязательные страховые взносы за себя с опозданием, т.е. не перечислив их полностью до конца года, единый налог пришлось бы платить полностью.

Как платить авансовые платежи

Итак, сроки уплаты и порядок расчета авансовых платежей мы разобрали. Теперь вопрос – как и куда перечислять эти суммы?

Плательщики УСН отчитываются и платят налоги в той инспекции, где они стоят на учете. Для ИП это территориальная ИФНС по прописке, даже если реальная деятельность ведется совсем в другом регионе РФ.

То есть, в квитанции или платежке на уплату авансового платежа должны стоять реквизиты своей налоговой инспекции. Узнать их можно на сайте Налоговой службы или обратившись в ИФНС по месту прописки.

А КБК (код бюджетной классификации) будет отличаться для разных объектов налогообложения:

  • Для УСН Доходы – 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • Для УСН Доходы минус расходы – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Итак, мы попытались сделать полезную выжимку из того, что вам необходимо знать про авансовые платежи, если вы работаете на упрощёнке. Если у вас остались вопросы, пожалуйста, пишите их в комментариях: мы не тянем с ответом! 😉 И подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать анонсы новых статей сайта 1 раз в неделю:

Введите свой E-mail:
Сводка
Название
Авансовые платежи ИП по УСН в 2018 году: сроки уплаты и порядок расчета
Описание
Авансовые платежи ИП по УСН: рассказываем, что это такое, сколько нужно платить и в какой срок. Вы подробно и на примерах увидите порядок расчета платежей по упрощёнке.
Автор
Создатель
Все для ИП
Логотип создателя

Авансовые платежи ИП по УСН в 2018 году: сроки уплаты и порядок расчета обновлено: Ноябрь 15, 2018 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (2)