Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

rascet_komrensacii_otpuska

Пожалуй, самое главное при предоставлении компенсации отпуска это расчет компенсации за неиспользованный отпуск. Как отмечалось ранее, расчет компенсации за неиспользованный отпуск проводится в двух случаях: при замене части отпуска и при увольнении.

Расчет дней компенсации отпуска

Для расчета стажа работы для предоставления отпуска надо руководствоваться ст. 121 ТК РФ. В целях предоставления отпуска учитывается:

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

  • время фактической работы;
  • время, когда он не работал, но за ним, согласно законодательства или трудового договора, сохранялось место работы (в том числе очередной трудовой отпуск);
  • время вынужденного прогула или незаконного увольнения, при дальнейшем  восстановлении работника;
  • время отпуска без сохранения заработной платы по просьбе работника, но не более 14 календарных дней в течение года;
  • время отстранения от работы по причине не прохождения медосмотра не по своей вине.

Не включаются в стаж для предоставления отпуска следующие периоды:

  • отсутствие на работе без уважительных причин;
  • отпуск по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет.

Работники имеют право на полную компенсацию отпуска, если проработали у одного работодателя полные 11 месяцев. В других случаях компенсация рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. При этом, менее половины месяца отбрасываются, а более половины – округляются в большую сторону.

Исходя из обычной продолжительности трудового отпуска, компенсация одного месяца работы равна приблизительно 2,33. Можно использовать и точный расчет: 28 дней : 12 мес.

Пример 4. Водитель работал у предпринимателя с 01 апреля 2011 года по 10 июня 2012 года. Отпуск ему не предоставлялся. Отработанное время составляет 14 мес. 10 дней. Компенсация ему будет предоставлена за 14 мес. на 32,62 дн. (14 мес. х 2,33 дн.). Если водитель будет увольняться 16 июня 2012 года, то компенсация будет рассчитана за 15 мес. и составит 34,95 дн. (15 мес. х 2,33 дн.).

При продолжительности отпуска отличной от 28 календарных дней, то коэффициент будет другим — (установленное число дней отпуска):12. Например: 45 дн. : 12 мес. = 3,75 дн.

А как округлять дробную часть рассчитанных дней компенсации отпуска? Или не округлять? Законодательство не дает никаких указаний на этот счет. Следовательно, предприниматель или организация может самостоятельно принять решение и прописать его в законодательном акте (например, в учетной политике).

Минзравсоцразвития РФ в письме № 4337-17 от 07.12.2005 г. рекомендует принимать решение об округлении дней компенсации отпуска при увольнении в пользу работника.

То есть, при рассчитанной компенсации за неиспользованный отпуск в 20,4 календарных дня, оплачивается 21 календарный день, а не 20 дней.

Но на практике, часто округление не используется, а расчет проводится за 20,4 календарных дня.

Возможны случаи предоставления отпуска авансом и при увольнении положена не компенсация за неиспользованный отпуск, а возврат части суммы отпуска, в соответствии со ст.137 ТК РФ.

Пример 5. Товаровед отработал период с 1 февраля 2011 года по 12 декабря 2011 года. За это время он использовал отпуск с 1 по 28 августа 2011 года. и получил отпускные 9500 руб. На дату увольнения (12.12.2011г.) отработанный период будет 10 месяцев 12 дней. Так как 12 дней составляют меньше половины месяца, они отбрасываются. Необходимо вернуть сумму отпускных за 2  месяца (12 – 10). Коэффициент за этот период равен 4,66 (2,33 х 2).

9500 руб. : 28 дн. х  4,66 = 1581,07 руб. Это и есть сумма к возврату.

Это правило применимо не всегда. Есть причины увольнения (абз.4 ч.2 ст.137 ТК РФ), по которым возврат излишне выплаченной суммы отпускных не производится:

  • Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (ч.3 , ч.4 ст,73 ТК РФ; п.8 ч.1 ст.77 ТК РФ).
  • Ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем – индивидуальным предпринимателем (п.1 ст. 81 ТК РФ).
  • Сокращение численности или штата работников организацией, индивидуальным предпринимателем (п.2 ст.81 ТК РФ).
  • Смена собственника имущества организации (в отношении  руководителя организации, его заместителя и главного бухгалтера) (п.4 ст.81 ТК РФ).
  • Призыв работника на военную службу или его направление на заменяющую её альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ).
  • Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п.2 ст.83 ТК РФ).
  • Признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п.5 ст.83 ТК РФ).
  • Смерть работника либо работодателя – физического лица, в также признание судом работника либо работодателя – физического лица либо умершим, либо безвестно отсутствующим (п.6 ст.83 ТК РФ).
  • Наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство принято решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п.7 ст.83 ТК РФ).

Расчетные документы

Расчет сумм, подлежащих выплате работнику при увольнении, проводится в ф.Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении).

Образец заполнения бланка приведен здесь. Расчет сумм компенсации при увольнении производится так же, как и расчет отпускных, исходя из среднего заработка.

В графе 7 отражается количество дней отпуска, использованных авансом. Графы 4,5 заполняются при расчете компенсации за неиспользованный отпуск.

Компенсация за отпуск – налоги

И самое важное при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, правильно исчислить и уплатить налоги.

Налог на доходы физических лиц начисляется с компенсации отпуска. Так как этот вид выплат исключен из состава доходов, необлагаемых НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС) начисляются с денежной компенсации части отпуска с 01.01.2011 года, согласно Федеральному закону № 339-ФЗ от 08.12.2010 г., внесшего изменения в пп.2 «и» п.1 ст.9 212-ФЗ.

В то же время, компенсация отпуска при увольнении исключена из налогооблагаемой базы при начислении страховых взносов (пп.2 «д» п.1 ст.9 212-ФЗ).

Таким образом, независимо от природы этой выплаты, компенсация отпуска всегда облагается страховыми взносами.

Страховые взносы от несчастных случает на производстве и профзаболеваний тоже начисляются на любые компенсации за неиспользованный отпуск (ст.20.2 закона №125- ФЗ от 24.07.1998 г.).

Налог на прибыль. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск относится в расходам на оплату труда, признаваемым для целей налогообложения в соответствии с п.8 ст.255 НК РФ и, значит, уменьшает налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

А Вы не забываете включать компенсационные выплаты во все налогооблагаемые базы? Напишите об этом в комментариях.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск обновлено: Октябрь 30, 2013 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (0)