Учет приобретенной ККМ

Проведя регистрацию ККМ в налоговых органах, ставим технику на учет. Учет приобретения и ввода в эксплуатацию кассового аппарата зависит от его стоимости. Если она больше 40 тысяч рублей — включаем в состав амортизируемого имущества. Если меньше — в состав материальных расходов в том периоде, когда он был введен в эксплуатацию. Причем в стоимость включается не только стоимость приобретения, но и стоимость голограмм, пломб, всего того, без чего аппарат нельзя эксплуатировать.

Учитываем как основное средство

При отнесении ККТ в основным средствам, придется начислять амортизацию. По ОКОФ (код 14 3010020) кассовые аппараты относятся к средствам механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда. Такая техника относится к четвертой амортизационной группе со сроком эксплуатации от пяти до семи лет.

При приобретении бывшей в эксплуатации техники, срок её полезного использования может быть уменьшен на срок эксплуатации у бывшего владельца (п.12 ст.259 НК РФ). В акте приема-передачи, при продаже ККТ, должен быть указан срок фактической эксплуатации в месяцах.

Относим «входной» НДС

Теперь разберемся с НДС при покупке техники. Учет налога зависит от того, является ли владелец плательщиком НДС. Если нет — сумма налога включается в первоначальную стоимость. А если — да, то он может принять уплаченную сумму налога к вычету при соблюдении следующих условий: кассовый аппарат введен в эксплуатацию, налог в составе цены уплачен поставщику, получена счет-фактура с выделенным НДС.

ПРИМЕР. Индивидуальный предприниматель Пирогов А.А. Приобрел кассовый аппарат за 11800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. При вводе в эксплуатацию он затратил еще 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Все суммы были уплачены поставщикам. В том же месяце ККТ введен в эксплуатацию. Применяя общую систему налогообложения, предприниматель может принять к вычету сумму НДС — 2160 руб.( 1800 + 360). А первоначальную стоимость 12000 руб. (10000 + 2000) включил в материальные расходы.

НДС при нескольких видах деятельности

Если владелец ККМ использует её в облагаемых и необлагаемых НДС видах деятельности, то уплаченный налог распределяется в той же пропорции, что и стоимость проданных товаров (п.4 ст.170 НК РФ). К вычету можно принять часть налога, приходящуюся на товары, проданные с выделенным НДС. Остальной налог входит в первоначальную стоимость ККМ.

Чтобы рассчитать пропорцию — нужно взять стоимость проданных товаров с НДС, разделить её на общую стоимость проданных товаров в налоговом периоде (в квартале ввода в эксплуатацию) и умножить на 100%.

Если ККМ введена в эксплуатацию в первом или втором месяце квартала, то итогов общей выручки за квартал еще нет. В этом случае (абз.5 п.4 ст.170 НК РФ), пропорция рассчитывается по итогам месяца, в котом ККТ введена в эксплуатацию.

Если принятие к учету произошло в третьем месяце квартала, тогда сумма выручки берется за весь квартал.

ПРИМЕР. Предприниматель Цветков, использующий общую систему налогообложения (с выделением НДС) и ЕНВД, приобрел кассовый аппарат стоимостью 53100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.) в мае 2012 года. ККМ он использует в двух видах деятельности.
В том же месяце аппарат был введен в эксплуатацию. Так как май — второй месяц квартала, то считаем пропорцию за этот месяц. Выручка от ОСНО в мае составила 120 тыс. руб., а общая выручка — 350 тыс.руб.
Доля ОСНО составила: 120,0 : 350,0 х 100% = 34% Доля НДС, приходящаяся на ОСНО: 8100 руб. х 34% = 2754 руб. Эту сумму можно поставить к возмещению из бюджета.
Оставшийся НДС: 8100 руб. — 2754 руб. = 5526 руб. входит в первоначальную стоимость ККМ.

Предположим, что Цветков ввел ККМ в эксплуатацию не в мае, а в июне, тогда расчет пропорции будет аналогичным, но общая выручка считается за весь второй квартал.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:
Учет приобретенной ККМ обновлено: Сентябрь 1, 2012 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (0)