Финансовая помощь учредителя компании

zaem-ot-utsreditelya

Бывают ситуации, когда финансовая помощь (заем от учредителя) может быть оказана учредителем компании за счет собственных средств. Но как правильно оформить такую помощь документально, чтобы она не включалась в налогооблагаемую базу доходов?

Это можно сделать тремя способами:

  1. Оформить беспроцентный договор займа;
  2. Оформить договор дарения;
  3. Оформить финансовую помощь как вклад учредителя в имущество.

Итак, давайте рассмотрим каждый способ более подробно.

Договор займа

Договор займа должен быть оформлен в письменном виде (с указанием суммы займа, срока возврата и способа возврата), а факт передачи денег обязательно должен быть зафиксирован. Если в договоре не прописано, что заем является беспроцентным, по умолчанию он будет считаться процентным. Поэтому расходы при его погашении будут учитываться, как расходы при УСН.

При оформлении договора займа ни у организации, ни у учредителя не возникает ни доходов, ни расходов (если, конечно, заемщик не является физическим лицом). Полученные по договору займа средства или имущество не учитываются в доходах, а значит, и отражать их в книге учета доходов и расходов не нужно. Возвращение займа также не учитывается в расходах и не отражается в книге. Следовательно, учредителю не нужно будет платить НДФЛ с полученного назад займа.

Но если договор займа будет предусматривать проценты, то учредитель после получения процентов по займу обязан с них уплатить НДФЛ, причем удерживать этот налог обязана организация-заемщик. Также если беспроцентный заем не будет возвращен в установленные сроки, то он тут же автоматически включается в налогооблагаемую базу (Налоговым кодексом определен перечень внереализационных доходов). Организации, применяющие УСН, обязаны отражать внереализационные доходы в налогооблагаемой базе.

Гражданский кодекс РФ определяет срок исковой давности – он составляет три года. Отсчет срока исковой давности начинается сразу по истечению срока исполнения обязательства. Например, договор займа у организации заключен по 15 августа, значит, отсчет срока давности начнется с 16 числа. Таким образом, если спустя три года не будут выполнены все обязательства перед заемщиком, то сумма невозвращенного долга перейдет во внереализационные доходы, и будет облагаться налогом.

Договор дарения

Еще один вариант оформления финансовой помощи от учредителя – возможность заключения с ним договора дарения. Зачастую подобные операции называют еще оказанием финансовой помощи. Как правило, учредителем выступает физическое лицо, а, согласно ГК РФ, договор дарения с физическим лицом можно заключить и устно (однако оформить его лучше все же в письменном виде).

Но здесь есть одно «но» – учредитель должен владеть не менее чем 50% уставного капитала организации. Только тогда полученная финансовая помощь не будет облагаться налогами. При этом если помощь оказывается в виде какого-либо конкретно взятого имущества, то организация не имеет права передавать данное имущество третьему лицу в течение года, иначе его рыночная стоимость также будет включена в налогооблагаемую базу доходов. Гражданским кодексом определена свобода договора, то есть стороны могут заключать не только сделки предусмотренные законом.

Иногда может возникнуть и спорная ситуация, например, когда бизнес-учредителями являются два лица с равными долями уставного капитала (50/50). В этом случае любая финансовая помощь от них будет облагаться налогами. С точки зрения учета для предприятия наиболее выгодно, если у одного из учредителей имеется хотя бы 51% капитала. Тогда у него появится возможность оказывать помощь, которая не будет учитываться при налогообложении.

Финансовая помощь учредителя с долей уставного капитала меньше 50% автоматически включается во внереализационные доходы и, как следствие, в налогооблагаемую базу.

Вклад  в имущество организации

Согласно Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», любой участник общества вправе внести вклад в имущество ООО. Только данная возможность должна быть обязательно прописана в учредительных документах. Документальным разрешением такого вклада будет являться решение общего собрания участников общества, закрепленное в протоколе собрания.

Взнос должен производить не один учредитель, а все (пропорционально своим долям уставного капитала), так как если даже один участник общества не внесет свою долю, то возможность вывода средств из налоговой базы будет полностью исключена. Только в этом случае вся  полученная организацией финансовая помощь не облагается налогами.

Итак, мы рассмотрели три способа оформить финансовую помощь (заем от учредителя).  Каким из них воспользоваться – выбирать вам.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:
Финансовая помощь учредителя компании обновлено: Февраль 4, 2014 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (7)