Возврат аванса при УСН

vozvrat-avansa-pri-usn

Сегодня все большее число фирм и ИП переходят на упрощенную систему налогообложения (УСН), начавшую действовать на территории РФ с введением Федерального закона от 24.07.2002 N 104-Ф3.  Данная система действительно является выгодной и удобной для большинства  предпринимателей, однако, как и во всем здесь также есть некоторые тонкости и сложные моменты. Так, например,  далеко не всем понятно, как правильно оформлять возврат аванса при УСН. Давайте поговорим об этом подробнее.

Для начала четко стоит уяснить, что аванс (задаток) является доходом. Согласно статье 251 Налогового кодекса РФ задаток (аванс) не включается в налоговую базу только при условии, что налогоплательщик ведет учет доходов и расходов согласно методу начисления. Поэтому аванс следует включать в сумму доходов за тот период, в котором он был получен.

В случаях, когда по тем или иным причинам происходит возврат полученного аванса предпринимателю или компании следует уменьшать  налоговую базу того отчетного периода,  в котором такой возврат произведен.

По новым правилам, действующим с 2008 года, в данном случае производить уточнение налоговой базы периода получения аванса не требуется.  Чтобы подтвердить свое право на уменьшение налоговой базы за период возврата аванса, предприниматель или компания должны иметь «на руках» такие документы, как:

1)      сведения о платежном поручении в книге расходов и доходов (КУДиР – книга учета доходов и расходов), где в графе «назначение платежа» будет указано, что средства возвращены заказчику и указан номер договора об оказании услуг (или поставке товаров) по которому аванс был ранее получен;

2)      выписка со счета в банке, отражающая факт перечисления денег;

3)       документ о расторжении договора об оказании услуг (поставке товаров), согласно которому был ранее получен аванс.

Ситуация с возвратом аванса не редкость, поскольку как у заказчика, так и у исполнителя могут под влиянием некоторых обстоятельств измениться планы или финансовые возможности. При этом бывают случаи получения и последующего возврата аванса, которые могут быть включены в один отчетный налоговый период, либо в два разных периода. Давайте рассмотрим на конкретных примерах как в данном случае выглядит возврат аванса при УСН в КУДиР.

Пример 1. Предположим, что некая компания «А» 11 марта заключает договор с компанией «Б» на  оказание ей услуг с условием 100% предоплаты. Согласно данному договору 13 марта компания «Б» выплачивает компании «А» аванс в размере 400000 рублей, который учитывается как доход в налоговой базе за 1 квартал. После этого происходят непредвиденные обстоятельства, в следствии которых обе фирмы по обоюдному согласию расторгают договор. После расторжения договора компания «А» 23 марта возвращает компании «Б»  ранее уплаченный ею аванс. В данном случае книга учета доходов и расходов за 1 квартал будет выглядеть так:

 Раздел I. Доходы и расходы

РегистрацияСумма
дата и номер первичного документасодержание операцииДоходы (руб).Расходы (руб).

2

3

4

5

<…>

Платежное поручение от 13 марта № 34Взята предоплата по договору на оказание услуг от 11 марта № 350143

400 000

<…>

Платежное поручение от 23 марта № 112Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 11 марта № 350143

–400 000

<…>

Пример 2. Рассмотрим тот же случай с двумя компаниями «А» и «Б» и договором на услуги со 100% предоплатой. Однако, теперь произошло так, что компания «А» смогла вернуть компании «Б» аванс только 1 июня, то есть в следующем отчетном налоговом периоде (во 2-м квартале).В данном случае в КУДиР вносится запись следующего вида:

I. Доходы и расходы

РегистрацияСумма
дата и номер первичного документасодержание операцииДоходы (руб).Расходы (руб).

2

3

4

5

<…>

Платежное поручение
от 1 июня № 132
Возврщена предоплата по договору за оказание услуг от 11 марта № 350143

–400 000

0

<…>

Таким образом, возврат аванса при УСН отражается не в графе расходов, а в графе доходов с минусом в том налоговом периоде, когда произошел возврат.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:
Возврат аванса при УСН обновлено: Август 3, 2013 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (0)