Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, патента

umenshenie-usn-envd-patenta

По окончании календарного года пришло время расчета налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы вызывает больше всего вопросов. Давайте разберемся.

УСН с объектом Доходы

Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). Добровольные взносы в ФСС в уменьшении не участвуют, т.к. не являются обязательными.

ИП с наемными работниками могут уменьшить единый налог на уплаченные взносы во внебюджетные фонды за своих работников и «за себя» до 50% (письмо Минфин РФ № 03-11-11-16939 от 15.05.2013).

При этом налог и перечисленные взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При расчете налога за 2013 год, неважно в каком периоде были проведены перечисления взносов, главное, чтобы они были уплачены до 31.12.2013 г.

ИП на УСН 6% со штатом сотрудников.

  • Ав.платеж за 1 кв. начислен 15000 руб. Уплачено взносов 7000 руб. Авансовый платеж к уплате 8000 (15000-7000) руб.
  • Начислен ав.платеж за 6 мес. – 35000 руб. Уплачено взносов 20000 руб. Авансовый платеж к уплате 17500 руб. (35000*50%).
  • Начислен ав.платеж за 9 мес. – 60000 руб. Уплачено взносов 45000 руб. Авансовый платеж к уплате 30000 руб. (60000*50%).
  • Начислен налог за год  – 95000 руб. Уплачено взносов 55000 руб. Налог  к уплате 47500 руб. (95000*50%).

УСН с объектом Доходы минус расходы

При использовании данной системы налогов сумма исчисленного налога не уменьшается, а уплаченные взносы учитываются в расходах, снижая налоговую базу. В расходы ИП может поставить перечисления в ПФР, ФФОМС и ФСС взносов за своих сотрудников и свои фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в полном объеме без ограничений (Письмо Минфин России №03-11-11-15001 от 29.04.2013).

ИП на ЕНВД без работников

Предприниматели, которые не используют наемный труд, могут уменьшить налог отчетного квартала  на взносы «за себя», только уплаченные в том же квартале. Фиксированные платежи можно ставить к уменьшению налога в полном размере (п.2,1 ст.346.32 НК РФ).

ИП на ЕНВД без работников.

  • Начислен налог ЕНВД за 1 кв. 12000 руб. Уплачены взносы за 1 кв. 10,04,2013г. в сумме 8900 руб. Уменьшить налог за 1 кв. нельзя, т.к. несвоевременно перечислены взносы.
  • Начислен налог за 2 кв. 12000 руб. Уплачены взносы за 2 кв. 28.06.2013г. 8900 руб. Налог за 2 кв. можно уменьшить на 100%, т.к. во 2 кв. перечислено взносов 17800 руб.
  • Если фиксированные взносы уплачены в полной сумме за весь год одним платежом, то принять их к уменьшению можно только в одном квартале (в том, в котором они перечислены).

ИП на ЕНВД с наемными работниками

Приняв в штат работников, предприниматель на ЕНВД теряет право уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя». При этом, налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС, суммы выплаченного ИП пособия по нетрудоспособности (первые 3 дня за счет работодателя) и добровольное страхование работников, но не больше 50%.

В течение года бывает ситуация, когда работники трудятся не полный год. Тогда ограничение на уменьшение налога в 50% действует только в тех кварталах, где были работники.

В 1 кв. ИП трудился самостоятельно и налог он может уменьшить до 100%.

  • В мае был принят один работник, который уволен 31 мая. В апреле и июне работников не было. Но налог за 2 квартал можно уменьшить только на 50% и взносы «за себя» в уменьшение ставить нельзя.

ИП применяющий патент

Предприниматели, купившие патент, обязаны уплачивать во внебюджетные фонды и страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Но уменьшить стоимость патента на эти взносы они не могут независимо от наличия или отсутствия работников.

Уменьшение налогов УСН и ЕНВД отражается только в налоговых декларациях и не требуется дополнительного представления оправдательных документов в ИФНС.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, патента обновлено: Сентябрь 5, 2016 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (55)