Уменьшение налогов при совмещении ЕНВД и УСН за 2012, 2013 год

umenshenie-nalogov-pri-sovmeshhenii-envd-i-usn

При подготовке годовой отчетности за 2012, 2013 год многих индивидуальных предпринимателей волнует вопрос уменьшения налогов при совмещении ЕНВД и УСН. Налоговый кодекс дает ответы на применение налогового вычета отдельно по каждому режиму. Напомню основные положения.

ЕНВД 2012, 2013

ИП на ЕНВД  с наемными работниками.   В соответствии с п.2 ст. 346.32 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить единый налог по ЕНВД до 50% на  определенные суммы при соблюдении следующих условий:

  • страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС ;
  • взносы начислены за определенный период (например, за 4 квартал);
  • взносы уплачены за тот же период (например за 4 квартал);
  • взносы начислены на выплаты работников, занятых в деятельности по ЕНВД;
  • суммы, выплаченных пособий по нетрудоспособности своим работникам.

ИП на ЕНВД без работников.  Согласно той же статьи можно уменьшить налог по ЕНВД до 100% на страховые взносы «за себя» , уплаченные до окончания квартала.

УСН 2012,2013

ИП на УСН «доходы» с наемными работниками.  Согласно п.3 ст.346.21 НК РФ единый налог (авансовые платежи)  по УСН можно уменьшить до 50% на следующие суммы:

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

  • страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС ;
  • взносы начислены за определенный период (например, за 4 квартал);
  • взносы уплачены за тот же период (например за 4 квартал);
  • взносы начислены на выплаты работников, занятых в деятельности по УСН;
  • суммы, выплаченных пособий по нетрудоспособности своим работникам.

ИП на УСН «доходы» без работников.  Согласно того же пункта, можно уменьшить единый налог (авансовые платежи) до 100% при следующих условиях на суммы:

  • страховых взносов, исходя из стоимости страхового года, на обязательное страхование в ПФР и ФФОМС;
  • взносы должны быть начислены за тот же период, что и налог;
  • взносы должны быть уплачены за тот же период, что и налог до уплаты налога.

ИП на УСН «доходы минус расходы».  В перечень расходов, уменьшающих исчисленные доходы включаются полностью:

  • оплата труда работников;
  • выплата работникам пособий по нетрудоспособности;
  • суммы уплаченных обязательных страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, начисленных на оплату труда работников;
  • страховые взносы, уплаченные ИП «за себя».

При совмещении ЕНВД и УСН

Если у ИП при деятельности по ЕНВД есть работники, а при проведении деятельности по УСН работников нет, ответ на вопрос об уменьшении налога дает Минфин России в письме № 03-11-11/184 от 08.06.2012 и письме письмо от 03.04.13 № 03-11-11/130).

Вот итоговый вывод :

Учитывая изложенное, на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу) индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящими в рамках предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающими вышеназванные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения.

При совмещении ЕНВД  УСН (доходы) страховые взносы, в целях уменьшения налога, нужно распределять ежемесячно (письмо Минфина РФ  №03-11-11/121 от 29.03.13).

Тот же подход применяется и при обратной ситуации: когда работники привлекаются по УСН (можно уменьшить налог на 50%), а по ЕНВД без работников, можно уменьшить налог на 100% страх.взносов.  Такого же мнения специалисты финансового ведомства в письме от 29.04.13 № 03-11-11/15001.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Уменьшение налогов при совмещении ЕНВД и УСН за 2012, 2013 год обновлено: Февраль 3, 2014 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (84)