Переход на УСН с других режимов налогообложения

переход на УСН с других систем налогообложения

По мере осуществления хозяйственной деятельности у организаций и ИП может возникнуть необходимость сменить режим налогообложения. Для того чтобы это осуществить важно учесть все тонкости норм налогового права в этой области, в частности, когда необходим переход на УСН.

Не удивительно, что при  часто меняющемся законодательстве в части налогообложения у налогоплательщика возникают сложности в понимании правил и ограничений при переходе с одного режима на другой.

Одним из более привлекательных налоговых режимов для ведения малого бизнеса с уверенностью можно назвать упрощенную систему налогообложения (УСН).  Налогоплательщику достаточно раз в год предоставлять декларацию по итогам деятельности предприятия. Но не все могут использовать данный режим. В Налоговом Кодексе четко прописаны условия для применения УСН в пункте 3 статьи 346.12. Например, некоторые из них:

  • Превышение допустимой суммы доходов (сейчас это 60 млн.рублей);
  • Осуществления запрещенного на УСН вида деятельности (производство алкогольной продукции, игорный бизнес, страхование, банковская деятельность и т.д.);
  • Долевое участие других организаций  превысило 25%;
  • Открытие филиала или представительства.

Если организация или ИП соответствует всем требования, можно  приступить к подготовке необходимых документов.

Уведомление о переходе на УСН при создании бизнеса

Раньше налогоплательщики в течение пяти дней после регистрации должны были подавать заявление в налоговый орган о применении УСН. С нового года ФНС РФ  утвердила новые формы документов для УСН (№ М М В-7-3/829@ от 02.11.2012 года). Теперь налогоплательщики представляют уведомление о применении данного налога.

По новым правилам для вновь созданных предприятий продлен срок подачи уведомления до 30 календарных дней с момента регистрации. То есть налогоплательщику дается почти месяц на раздумья. В самом уведомлении указывается дата начала применения (совпадает фактическая дата регистрации предприятия) и объект налогообложения УСН. Нарушение срока подачи уведомления приведет компанию или предпринимателя к лишению права применять данный спецрежим.

Переход с ОСНО на УСН

Перейти на УСН возможно только с начала года. Законом не предусмотрено перейти на УСН по желанию плательщика в течение года.

Как уже было сказано, для УСН установлен уведомительный порядок перехода.  При желании использовать «упрощенку» в следующем году налогоплательщик уведомляет  об этом налоговую до 31 декабря текущего года. В уведомлении нужно указать выбранный объект для целей налогообложения (доходы или доходы-расходы).

Кроме того, указывается  остаточная стоимость основных активов и размер дохода по состоянию на 1 октября года, предшествующего году, в котором будет применяться УСН. Поменять объект налогообложения возможно будет только по истечению года.

Переход с ЕНВД на УСН

Наконец-то организации и ИП, освобождены от обязательного применения ЕНВД в случае ведения деятельности подпадающей под действие данного спецрежима и его применение носит добровольный характер. Как говорится в Налоговом Кодексе (гл. 26.3)  можно подать заявление о снятии с  налогового учета как плательщик ЕНВД и использовать иной режим налогообложения. На практике получается, что все не так просто.

Оказалось, что перейти на УСН в течение года возможно только при наличии на то оснований. Основанием является полное прекращение данного вида деятельности по ЕНВД. Это правило применимо и в случае, когда закрыв один вид деятельности, налогоплательщик открывает новый, по которому хочет применять УСН. При этом началом действия УСН по новому виду деятельности является первый день месяца, в котором прекращена деятельность по ЕНВД  (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В связи с этим  следует направить в налоговую два уведомления: о прекращении ЕНВД (в течение пяти дней) и о начале применения УСН. Налоговые органы не обязаны направлять налогоплательщику уведомление о невозможности или возможности  применения УСН. В случае, когда отказано в рассмотрение заявления по причине нарушения сроков его подачи.

Нарушив условия для применения ЕНВД, организация или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО с первого дня квартала, в котором имело место данное  нарушение. Это значит, что  в этом случае  переход УСН не предусмотрен.

Можно добровольно перейти с ЕНВД на УСН, но только с 1 января календарного года. До 31 декабря подается уведомление о применении УСН и в случае утверждения налоговой инспекцией с 1 января следующего года начнет действовать упрощенная система. Тогда  про ЕНВД можно будет забыть как минимум на ближайший год. Раньше этого срока переходить на спецрежим запрещено (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Совмещать режимы можно, когда  по одному виду деятельности начисляется «вмененный» налог, а по другому –  УСН. Налогоплательщику придется  вести раздельный учет  расходов и доходов, по каждому из спецрежимов.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:
Переход на УСН с других режимов налогообложения обновлено: Сентябрь 5, 2016 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (10)