Учет доходов при УСН

Для всех индивидуальных предпринимателей и организаций установлен единый учет доходов при УСН. Согл. ст. 346.15 НК РФ доходы «упрощенцев» состоят из доходов от реализации и внереализационных доходов.

В налоговую базу включаются доходы, полученные от источников в России и за её пределами. Не включаются в состав доходов те, что указаны в ст.251 НК РФ. Их перечень можно посмотреть здесь.

При учете доходов при УСН используется кассовый метод определения выручки (п.1 ст.346.17 НК РФ). Это подразумевает отражение сумм в книге доходов и расходов в день прихода средств в кассу, на расчетный счет в банке или также в момент получения имущества или имущественных прав.

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

Доходы от реализации

При реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ доходами будут считаться все виды оплат в наличной или безналичной форме. Независимо от даты продажи товаров, доходы от реализации учитываются по факту поступления оплаты.

Пример. ИП Жуков А.А. выполнил техническое обслуживание компьютера заказчика ООО «ККК» 22.03.2012 г. на сумму 1500 руб. Организация оплатила выполненные работы в тот же день наличными деньгами 500 руб., а 02.04.2012 г. еще 1000 руб.

Предприниматель выписывает приходный ордер на эти суммы в дни поступления средств и делает запись в книгу доходов и расходов 1 квартала: приходный кассовый ордер № 25 от 22.03.2012г., получена выручка за выполненные работы от ООО «ККК», 500 руб. Следующая запись призводится во втором квартале: приходный кассовый ордер № 28 от 02.04.2012г., получена выручка за выполненные работы от ООО «ККК», 1000 руб.

Доходы от реализации имущественных прав

Учет доходов при УСН предполагает не только продажу товаров, работ, услуг, но и передачу прав на них.

Например, предприниматель отгрузил товары и передал этот долг другому лицу по договору уступки требования (п.1 ст.382 НК РФ). Доходы от реализации будут формироваться в день поступления оплаты от лица, купившего имущественные права. Если новый кредитор не произвел оплату по договору переуступки, то сумма договора в доходы не включается.

Авансы полученные

Для учета доходов при УСН полученные авансы учитываются при поступлении на расчетный счет или в кассу независимо от даты выполнения обязательств.

При возврате полученного аванса по каким-либо причинам, налоговая база на дату возврата уменьшается на сумму возврата (п.1 ст.346.17 НК РФ).

Пример. Предприниматель Самойлов Р.Р. 12.05.2011 г. получил предоплату на расчетный счет за будущую поставку товара в сумме 12 тыс.руб. В книге доходов и расходов фиксируется запись: платежное поручение № 14 от 12.05.2011 г., получена предоплата от ООО «ХХХ» в счет поставки товара, 12000 руб.

Предприниматель не смог поставить товар и вернул полученный аванс 10.07.2011 г. В этот день в книге доходов и расходов проводится запись: платежное поручение № 35 от 10.07.2011 г., Возврат аванса ООО «ХХХ», -12000 руб.

Доходы, полученные по договору мены

Единым налогом облагаются доходы в виде имущества полученного безвозмездно и по договору мены (письма УФНС России № 18-11/3/64871 от 13.09.2005 г., МНС России № 04-02-05/2/25 от 26.05.2004 г.).

Доходы, полученные в натуральной форме по договору мены, учитываются по стоимости, указанной в договоре или в накладной при передаче товара. Если нигде сумма не указана, доход определяется по рыночным ценам согл. ст. 40 НК РФ.

Моментом признания дохода по договору мены – момент обоюдной передачи товара. То есть, право собственности на товар наступает одновременно. Пока одна из сторон не передала товар, он принадлежит прежним владельцам.

Если налоговая база рассчитывается по схеме «доходы минус расходы», предприниматель может включить в расходы покупную стоимость товара, если он уже оплачен.

Пример. ИП Михайлов А.А. заключил договор мены с ИП Павловым Б.Б. о передаче 2 телевизоров в обмен на 2 кондиционера стоимостью 20 тыс.руб. Михайлов передал телевизоры 25.06.2011 г. по накладной № 25 а получил кондиционеры 01.07.2011 г. по накладной № 41.

В книге доходов и расходов 01.07.2011 г. Михайлов делает запись: накладная № 25 от 25.06.2011 г., накладная № 41 от 01.07.2011 г.; Получены кондиционеры по договору мены; 20000 руб.

Доходы, оплаченные пластиковыми картами

Все чаще покупатели оплачивают приобретение товаров пластиковыми картами. Для осуществления таких платежей, продавец должен заключить договор с кредитным учреждением (банком). В момент покупки происходит авторизация банковской карты и продавец составляет квитанцию (слип) и чек на товар. В дальнейшем по слипу банк рассчитывается с продавцом, удерживая при этом свою комиссию.

То есть сумма, поступающая на счет продавца меньше суммы чека на комиссию банка. Какую же суммы учитывать в доходах предпринимателю? Минфин России дает однозначный ответ: сумма определяется по чеку контрольно-кассовой машины (письма № 03-11-04/2/280 от 21.11.2007 г. и № 03-03-02-04/1-30 от 14.11.2004 г.).

Сумму комиссии можно включить в расходы при использовании УСН доходы минус расходы (пп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ). Если сумма комиссии не отражена в банковской выписке, то нужно составить бухгалтерскую справку на разницу между суммой чека ККТ и возмещением банка.

Дата пробития чека и возмещения суммы банком тоже может быть разной. Днем получения дохода будет считаться день поступления денег из банка на расчетный счет продавца, утверждает Минфин России в письмах № 03-11-06/2/58 от 03.04.209г. и № 03-11-04/2/138 от 23.05.2007 г.

Таким образом, учет доходов при УСН производится в день погашения задолженности независимо от формы оплаты. Может быть Вам встречались и другие способы расчетов? Поделитесь ими в комментариях. Это может быть полезно другим предпринимателям.

P.S. А Вы поверите, что Ксения Собчак платит налог с доходов 6%?

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Учет доходов при УСН обновлено: Сентябрь 1, 2012 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (12)