Страховые взносы ИП за 2014 год

2c338b34ba298b53e873fad387c7ad32

В 2014 году индивидуальные предприниматели выплачивают страховые взносы за себя по новым правилам. До окончания года осталось всего две недели, поэтому предлагаем проверить себя и убедиться, что вы правильно рассчитали свои взносы и знаете, в каком порядке их надо платить.

Учитывая, что кардинальных изменений по уплате взносов на начало 2015 года пока не предвидится, то возможно, эти правила сохранятся и в следующем году. Напомним, что страховые взносы в ПФР и ФОМС не являются налогами, поэтому их сумма не зависит от того, какой налоговый режим выбрал предприниматель. Взносы в ФСС предприниматель за себя платить не обязан, но может делать это на добровольной основе.

Минимальная фиксированная и дополнительная сумма страховых взносов

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

В 2014 году была установлена минимальная фиксированная сумма взносов, равная 20 728 рублей из расчета:

— 17 329 руб. страховых взносов в ПФР;

— 3 399 руб. страховых взносов в ФОМС.

Эту сумму за себя обязаны выплатить до 31 декабря 2014 года все зарегистрированные ИП: работающие и неработающие, получающие доход от своей деятельности и убыточные, имеющие работников или одиночки. В этом правиле есть исключение — некоторые категории предпринимателей получили с 2013 года возможность льготных периодов освобождения от уплаты страховых взносов.

Кроме минимальной суммы страховых взносов для тех ИП, чей доход превысил в 2014 году 300 тысяч рублей, установлена обязанность уплатить дополнительный взнос, равный 1% от того дохода, который больше этого лимита. Например, индивидуальный предприниматель на УСН, получивший в 2014 году доход в 1,3 млн. рублей, должен заплатить:

  • взносы в ФОМС из расчета 5554 * 12 мес * 5,1% = 3 399,05 рублей (эта сумма одинакова для всех ИП, независимо от уровня доходов), по сути, это стоимость медицинской страховки предпринимателя за себя;
  • взносы в ПФР рассчитывают так — минимальная сумма взносов 17 329 руб. плюс разница между полученным доходом и лимитом в 300 тысяч рублей (1 300 000 – 300 000) * 1% = 10 000)). Итого: 17 329 + 10 000 = 27 329 руб.

Всего этот предприниматель должен заплатить за себя 30 728 рублей (3 399 +27 329), при этом 1% от доходов, то есть сумму в 10 000 рублей, он может заплатить до 1 апреля 2015 года, но может заплатить ее и вместе с основной минимальной суммой, то есть до конца этого года.

Как считать доход для расчета дополнительного взноса на разных режимах?

Предприниматели на режимах УСН, ЕСХН и общей системе налогообложения ведут учет реально полученных доходов в КУДиР, поэтому здесь не возникает вопросов – от какой суммы считать дополнительный взнос. Получил, как в примере, 1 300 000 рублей, значит, 1% дополнительных взносов считать надо с 1 млн рублей (1 300 000 – 300 000). Обращаем особое внимание плательщиков УСН Доходы минус расходы – вам тоже нужно учитывать все полученные доходы, а не разницу между доходами и расходами.

Как быть, когда учет реальных доходов не ведется? На режимах ЕНВД и ПСН есть понятие потенциального дохода, его и берут для основы расчета дополнительного взноса. Например, возьмем предпринимателя, самостоятельно оказывающего парикмахерские и косметические услуги в г. Москве. Для покупки патента на этот вид деятельности в 2014 году был установлен потенциальный годовой доход в 900 тысяч рублей. Дополнительный взнос в ПФР рассчитывается здесь с разницы (900 000 – 300 000 = 600 000 рублей) * 1% = 6 000 рублей.

Если этот парикмахер получил реальный доход больше или меньше, чем 900 тысяч рублей, это не имеет значения, дополнительный взнос будет именно 6 000 рублей. В других городах или по другому виду деятельности, естественно, берут для расчета ту сумму потенциально возможного годового дохода, которая указана в региональном законе.

То же правило действует и для ЕНВД – учитывается при расчете дополнительного взноса та сумма вмененного дохода, которую рассчитывают по формуле для этого налога с учетом регионального коэффициента К2.

В случаях, когда предприниматель совмещает разные режимы, то его доход, с которого рассчитывают страховые взносы, будет равен сумме доходов на этих режимах. Например, если на УСН он получил 1 млн. рублей дохода, а на ЕНВД вмененный доход равен 700 тыс. рублей, то дополнительный взнос надо будет платить из расчета: ((1 000 000 + 700 000)- 300 000) = 1 400 000 * 1% = 14 тыс. рублей.

За что Пенсионный фонд может прислать требование заплатить 138 628 рублей?

Труднообъяснимое новшество введено в этом году для ИП, не сдающих отчетность. Согласно ст. 14 закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», не позднее 15 июня 2015 года налоговые органы направляют в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС) сведения о доходах плательщика страховых взносов. Если такую информацию ФНС сообщить не может, по причине того, что ИП не сдал отчетность, то ПФР самостоятельно начисляет такому плательщику страховые взносы в максимально возможной сумме — 138 628 рублей.

Пенсионный фонд уже рассылает такие информационные письма каждому индивидуальному предпринимателю, поэтому будьте внимательны и вовремя сдавайте налоговую отчетность согласно срокам выбранного вами налогового режима.

Когда платить страховые взносы, чтобы можно было уменьшить налог к выплате?

Выше мы выяснили, как рассчитать сумму страховых взносов к уплате в 2014 году. Теперь стоит разобраться в вопросе – в каком порядке платить взносы, чтобы это было выгодно для предпринимателя? Прежде всего, надо помнить, что уменьшить можно не размер страховых взносов, а именно сумму налога к выплате. Возможность эта зависит от того, какой налоговый режим был выбран, и в каком периоде были уплачены сами взносы.

На режимах УСН Доходы минус расходы, ЕСХН, ОСНО можно уменьшить налоговую базу, то есть ту денежную сумму, которая будет облагаться налогом по соответствующей ставке:

  • 15% (или сниженная до 5% региональная ставка) для УСН Доходы минус расходы;
  • 6% для ЕСХН;
  • 13% для НДФЛ на общей системе налогообложения.

Во всех этих случаях можно вычесть из полученных доходов расходы на уплату страховых взносов и за себя, и за работников. При расчете авансовых платежей для ИП на УСН Доходы минус расходы, можно заплатить взносы именно в том квартале, когда был получен максимальный доход, если доходы нерегулярны. Но в целом, все равно вся общая сумма взносов, уплаченная за год, будет учтена в расходах – не в одном квартале, так в следующем, когда они были реально произведены. Уменьшать же сумму рассчитанного налога за счет взносов, выплаченных в отчетном квартале, могут только ИП, работающие на ЕНВД или УСН Доходы.

С ЕНВД все довольно просто, т.к. налоговый период для вмененного налога равен кварталу, а сумма налога к уплате тоже известна заранее (ее легко подсчитать по формуле). Перед тем, как сдать квартальную налоговую декларацию по ЕНВД, надо заплатить ? часть суммы предполагаемой суммы страховых взносов. Например, рассчитанный вмененный доход равен 350 000 рублей в квартал, и предприниматель знает, что не будет в течение года менять составляющие формулы (базовая доходность, физический показатель, К2).

В этом случае ИП может рассчитать сумму страховых взносов за год: 350 000*4 квартала = 1 400 000 рублей. Считаем дополнительный взнос ((1 400 000 – 300 000 = 1 100 000) * 1% = 11 000) плюс минимальный фиксированный взнос 20 728 рублей, итого годовая сумма взносов за себя составит 31 728 рублей. Делим эту сумму на 4 квартала, получаем, что ИП может ежеквартально платить за себя 7 932 рубля страховых взносов, и уменьшать на эту сумму рассчитанный вмененный налог.

Этот пример приведен для ИП на ЕНВД, не имеющих работников. ИП-работодатели на ЕНВД не могут учесть суммы взносов уплаченных за себя при расчете вмененного налога. Можно учитывать только уплаченные в отчетном квартале страховые взносы за работников в ПФР, ФОМС и ФСС, при этом сумму вмененного налога к выплате можно уменьшить не более чем на 50%.

Теперь что касается ИП на режиме УСН Доходы. У них ситуация с размером получаемых доходов неясна, т.к. учитываются не рассчитанные доходы, как на ЕНВД, а реальные, поэтому в одном квартале они могут быть меньше, а в другом – существенно больше. Чтобы уменьшать единый налог к уплате за счет страховых взносов, надо взвесить – возможно, вы предполагаете, в каком квартале ожидается максимальный доход. В этом квартале и имеет смысл выплачивать основную часть взносов.

Например, ИП получил уже в первом квартале доход, равный 1 млн. рублей, тогда он мог в этом же квартале, до того, как будут рассчитаны авансовые платежи по единому налогу, заплатить всю сумму страховых взносов, т.е. 27 728 рублей. Оставшийся авансовый платеж к уплате в первом квартале составит 32 272 рубля, из расчета: 1 000 000 * 6% = 60 000 — 27 728 рубля.

То есть, ИП выплатил уже за себя годовой минимальный фиксированный платеж, и сумма 20 728 рублей учтена полностью. Если доходы будут получены и в дальнейшем, то останется доплатить только 1% от суммы, превышающей уже полученный доход в 1 млн. рублей. При этом, если сделать это до конца текущего года, то весь дополнительный взнос будет учтен при расчете единого налога за год, а если он будет уплачен уже в первом квартале 2015 (то есть, до 1 апреля), то учесть его можно будет при расчете авансового платежа, соответственно, за первый же квартал следующего года.

Этот пример тоже был рассчитан для ИП на УСН Доходы, не имеющего работников. При их наличии предприниматель может уменьшить авансовые платежи и единый налог по итогам года не более, чем на 50%. При этом учитывают страховые взносы и за себя, и за работников.

Только ИП на патенте не могут уменьшать его стоимость за счет страховых взносов ни за себя, ни за работников. Если же патент совмещают с УСН или ЕНВД, то предприниматель может вычесть сумму уплаченных за себя страховых взносов при расчете единого или вмененного налога по правилам, которые мы уже рассмотрели. Примеры расчетов взносов при совмещении разных режимов смотрите тут и тут.

Ну а если вы не знали о своем праве уменьшать налог на УСН или ЕНВД за счет страховых взносов, поэтому не платили их поквартально либо не учитывали их при расчете авансового платежа или вмененного налога, то остается только одна возможность. Можно вычесть ту часть страховых взносов, которую вы заплатили в 4-м квартале, из суммы вмененного налога при заполнении квартальной декларации по ЕНВД или из единого налога по итогам года на УСН Доходы, опять же с учетом всех приведенных выше правил.

Страховые взносы ИП за 2014 год обновлено: Декабрь 15, 2014 автором: Всё для ИП

Вопросы и ответы (46)