Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) описаны в ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Наряду со стандартными налоговыми вычетами, социальными налоговыми вычетами и имущественными налоговыми вычетами , профессиональные налоговые вычеты могут уменьшать доходы, облагаемые по ставке 13%. Право получения этого вида вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1. индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном законом порядке, в отношении расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Причем состав расходов, принимаемых к вычету, определяется аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному ст.252 НК РФ. Уплаченные налогоплательщиком суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету, если имущество используется для предпринимательских целей.

Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет принимается в размере 20% от полученных доходов.

2. Налогоплательщики, оказывающие слуги (выполняющие работы) по договорам гражданско-правового характера, в сумме произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.

3. Налогоплательщики, которые получают авторское вознаграждение за создание или использование произведений науки, литературы, искусства, авторы открытий, изобретений и промышленных образцов, в размере произведенных и фактически подтвержденных расходов. Если свои расходы они не могут подтвердить документально, то их можно принять к вычету в нижеприведенных размерах:

— создание произведений литературы для кино, театра, эстрады, цирка – 20%;
— создание художественных и графических произведений, фоторабот, произведений дизайна и архитектуры – 30%;
— создание монументально-декоративной живописи, скульптуры, декоративного, прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, декораций, графики – 40%;
— создание аудиовизуальных произведений (теле-, видео- и кинофильмов) – 30%;
— создание музыкальных произведений для сцены (например — музыкальных комедий, балетов, опер), камерных и симфонических произведений для хора и духового оркестра, музыки теле-, видео-, кинофильмов и театральных постановок — 40 %;
— прочих музыкальных произведений – 25%;
— исполнение произведений литературы и искусства – 20%;
— создание разработок и научных трудов – 20%;
— изобретения, открытия и создания промышленных образцов (в размере дохода, полученного в первые 2 года использования) – 30%.

При определении налоговой базы к вычету можно принять или фактически произведенные затраты или рассчитанные по нормативу.
Налогоплательщики могут подать заявление на вычеты своему налоговому агенту или подать налоговую декларацию самостоятельно по окончании налогового периода.

К расходам вышеуказанных налогоплательщиков относятся суммы начисленных либо уплаченных налогов и сборов (кроме НДФЛ), предусмотренных российским законодательством, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. К этим же расходам нужно отнести и уплату госпошлины в связи с профессиональной деятельностью.

Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий, сделать ретвитт и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. Благодарю Вас.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

P.S. Сегодня уже потеплело. Скоро весна…

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ обновлено: Январь 23, 2017 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (1)