Переход на УСН

Для предприятий и индивидуальных предпринимателей переход на УСН (упрощенную систему налогообложения) проводится в заявительном порядке. В соотв. с п.1 ст.346.13 НК РФ для этого подается заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 31 декабря текущего года для применения УСН с начала следующего года (в ред.Закона № 94-ФЗ от 25.06.2012г.)

Переход на УСН в течение года разрешен вновь зарегистрированным организациям и предпринимателям. Они подают заявление о применении УСН по форме №26.2-1 в течение пяти дней с даты регистрации или вместе с документами на регистрацию.

Заявление о переходе на УСН

Существует несколько форм документов, связанных с применением или прекращением применения УСН, в зависимости от причины перехода. Они прописаны в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/182@ от 13.04.2010 г.

Для перехода на УСН используется форма № 26.2-1 (СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ). Рассмотрим порядок её заполнения:
1. ИНН: не заполняют (ставят прочерк) организации и ИП, подающие заявление вместе с документами на регистрацию, в пятидневный срок после регистрации и потерявшие право применения ЕНВД . Все остальные пишут свой ИНН.
2. КПП: не заполняют (ставят прочерк) ИП (из-за отсутствия) и организации указанные выше. Остальные организации ставят свой КПП.
3. Код налогового органа: заполняем код ИФНС по месту регистрации.
4. Признак заявителя: 1 — ИП и организации, подающие заявление вместе с документам и на госрегистрацию; 2 — ИП и организации, подающие заявление в пятидневный срок после регистрации и утратившие право применения ЕНВД; 3 – переходящие с других режимов налогообложения (кроме ЕНВД).
5. Полное наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.
6. Переходит на УСН : 1 — если переходит с 1 января (указываем какого года); 2 – для вновь созданных организаций и ИП; 3 – при переходе с ЕНВД.
7. Объект налогообложения: 1 – доходы; 2 – доходы минус расходы.
8. Год подачи заявления о переходе на УСН: указываем календарный год, в котором подаем заявление.
9. Получено доходов за 9 месяцев: вновь созданные организации и ИП не заполняют, остальные пишут сумму доходов за указанный период в рублях.
10. Средняя численность работников: вновь созданные организации не заполняют, остальные пишут среднюю численность работников за указанный период в целых числах.
11. Стоимость амортизируемого имущества: вновь созданные организации не заполняют, остальные пишут остаточную стоимость амортизируемого имущества за указанный период в рублях.
12. Номер контактного телефона: с указанием кода города.
13. Подписи: 1- если налогоплательщик самостоятельно сдает заявление, 2- если его представитель. Далее — фамилия, имя отчество руководителя организации или представителя (ИП свою фамилию не указывают), дата заявления, подпись руководителя, ИП или представителя, печать и данные доверенности (если сдает представитель).

Переход с ОСНО на УСН

Переход с ОСНО на УСН возможен с начала следующего года при представлении заявления в налоговый орган с 1 октября по 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ, Закон 94-ФЗ). В заявлении указывают сумму доходов за 9 месяцев текущего года (до 45 млн.руб), среднесписочная численность работников (до 100 чел.) и остаточная стоимость основных средств (до 100 млн.руб.).

НДС при переходе на УСН

При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную часто возникают вопросы, связанные с НДС.
Организация или ИП получил оплату, исчислил и уплатил НДС с аванса до перехода на УСН (в текущем году), а товар или услугу поставит после перехода (в следующем году). В этом случае уплаченный НДС подлежит вычету в 4 квартале текущего года, при этом нужно вернуть сумму налога покупателю и подтвердить это документами. В противном случае вычет НДС неправомерен (п.5 ст.346.25 НК РФ).

Переход с ЕНВД на УСН

Согласно п.2 ст.346.13 НК РФ организации и ИП на ЕНВД, потерявшие право применений «вмененного» налога, могут перейти на УСН в течение года. Потерять право применения ЕНВД можно из-за превышения численности работников, превышения числа используемых автомобилей, превышения торговой площади и т.д. Налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление формы № 26.2-1 и применять упрощенную систему с начала месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога.

В других случаях переход с ЕНВД на УСН осуществляется с начала следующего года по заявлению. При этом в заявлении указываются показатели работы организации за 9 месяцев текущего года. За этот период сумма доходов не должна превышать 45 млн. рублей, среднесписочная численность работников не должны быть больше 100 человек и остаточная стоимость основных средств не больше 100 млн.рублей. ИП эти показатели не указывают.

При переходе на УСН «доходы минус расходы» с ЕНВД организации, ведущие налоговый учет, отражают на дату перехода остаточную стоимость основных средств.

Изменение налоговой базы по УСН

Налогоплательщик на упрощенной системе налогообложения может добровольно изменить налоговую базу «доходы» на «доходы минус расходы» и обратно с начала следующего года (п.2 ст.346.14 НК РФ). Для этого нужно направить в налоговый орган до 31 декабря текущего года уведомление по форме № 26.2-6.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:
Переход на УСН обновлено: Май 25, 2013 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (0)