Образец заполнения книги доходов и расходов УСН

KDiR_USN_r21
Рассмотрим образец заполнения книги доходов и расходов УСН на примере заполнения раздела II книги доходов и расходов. Раздел отражает расходы на приобретение основных средств, включаемых в налоговую базу при исчислении единого налога.

Раздел II заполняют только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Рассмотрит образец заполнения книги доходов и расходов УСН подробнее, по шагам.

Расходы на приобретение, изготовление, реконструкцию, достройку, дооборудование и модернизацию основных средств, принимаются к учету в зависимости от даты их приобретения, срока полезного использования (амортизационные группы) и применения системы налогообложения.

Так, согласно п.3 ст.346.16 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают расходы на приобретение, изготовление и т.д. основных средств в налоговую базу при вводе их в эксплуатацию. Нематериальные активы включаются в расходы в момент принятия их к бухгалтерскому учету.

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

Text fo ads

Стоимость основных средств, подлежащих регистрации, включается в расходы в момент подачи документов на государственную регистрацию. Если основные средства и нематериальные активы были приобретены до применения УСН, то их стоимость списывается на расходы следующим образом:

  • При сроке полезного использования до трех лет, стоимость ОС и НМА включается в расходы в первый календарный год применения УСН.
  • При сроке полезного использования от трех до 15 лет включительно, стоимость ОС и НМА включается в расходы в течение трех лет. В первый календарный год – 50% стоимости, во второй календарный год – 30% стоимости, а в третий календарный год – 20% стоимости ОС и НМА.
  • При сроке полезного использования ОС и НМА свыше 15 лет, включение стоимости в расходы производится в течение 10 лет применения УСН равными долями.

Образец заполнения книги доходов и расходов УСН

ИП перешел на систему налогообложения УСН с 01.01.2011 года. На эту дату на учете состояло основное средство первоначальной стоимостью 47 000 руб. и остаточной стоимостью 37 600 руб. Срок службы ОС – 5 лет. В 2011 году в расходы включается 50% остаточной стоимости ОС (18 800 руб.). В расходы каждого квартала включается 4 700 руб.
В 2011 году были приобретены еще два основных средства стоимостью 47 000 руб. и 90 000 руб. Их стоимость списывается сразу при вводе в эксплуатацию. См. скриншот.

Образец заполнения книги доходов и расходов УСН

Образец заполнения книги доходов и расходов УСН

Что также важно помнить при переходе на УСН:

  • При переходе налогоплательщика на УСН с ЕНВД, ОСНО или ЕСХН, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается равной остаточной стоимости (стоимость приобретения минус начисленная амортизация).
  • При продаже или передаче основных средств до истечения трех календарных лет (или 10 лет для ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет) списания стоимости на расходы при УСН, налогоплательщик самостоятельно должен пересчитать налоговую базы от даты приобретения до даты реализации основных средств, исчислить восстановленный единый налог и пени и уплатить их в бюджет.
  • Если при переходе налогоплательщика с УСН на ОСНО, стоимость основных средств не полностью перенесена на расходы, то остаточная стоимость ОС при переходе с ОСНО на УСН уменьшается на сумму расходов, включенных в налоговую базы за время нахождения на УСН.

Пример: С 01.01.2010 г. ИП перешел с ОСНО на УСН. Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2010 г. составила 150 000 рублей (срок полезного использования 7 лет). За 2010 год были включены в расходы 75 000 рублей (50% стоимости). За 2011 год были включены в расходы 45 000 рублей (30% стоимости).
С 01.01.2012 года ИП снова переходит с УСН на ОСНО. Остаточная стоимость основных средств на дату перехода составит 30 000 рублей (150 000 руб. – 75 000 руб. – 45 000 руб.).

Мы рассмотрели образец заполнения книги доходов и расходов УСН на примере заполнения раздела II.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Образец заполнения книги доходов и расходов УСН обновлено: Сентябрь 1, 2016 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (6)