НДФЛ — налоговая база, льготы,вычеты


Все положения налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) определяются ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Налогоплательщиками являются резиденты и нерезиденты РФ, которые получают доходы от источников вне Российской Федерации. Резиденты – это физические лица, которые находятся в России не меньше 183 календарных дней за любые двенадцать последующих месяцев. Не учитываются кратковременные (меньше 6 месяцев) выезды за рубеж на лечение или обучение.

Военнослужащие, сотрудники органов гос.власти и органов местного самоуправления, командированные за рубеж, тоже будут являться налоговыми резидентами, независимо от срока службы или пребывания.

Различают доходы, полученные от источников в РФ и источников за пределами РФ. Доходами, полученными от источников в РФ будут:
— проценты и дивиденды, полученный от российских ИП, российских и иностранных организаций от деятельности их обособленных подразделений в РФ;
— выплаты по страховым случаям (в т.ч. ренты, аннуитеты) и от участия в инвестиционном доходе страховщика;
— доходы от использования смежных и авторских прав в РФ;
— доходы от аренды и другого использования недвижимого имущества в РФ;
— доходы от реализации недвижимо имущества, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале, прав требования в связи с деятельностью обособленного подразделения в РФ и другого имущества физических лиц, находящегося в РФ;
— выплаты за выполнение трудовых обязанностей, работ, услуг (в т.ч. получаемые экипажами судов, плавающими под флагом РФ),;
— пенсии, стипендии, пособия и другие выплаты в соответствии с законами РФ;
— доходы от использования любых транспортных средств (автомобили, воздушные, речные и морские суда);
— доходы от использования всех средств связи, трубопроводов, линий эленктропередач;
— и иные доходы от деятельности в РФ.

Не будут относится к доходам, полученным от источников в РФ, средства от проведения внешнеторговых операций физическим лицом (закупка товара, оказание услуг, выполнение работ), если соблюдаются два условия:
— поставка товара не с таможенных складов (мест хранения) в РФ;
— продажа его без использования обособленных подразделений иностранных организаций в РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ относятся:
— проценты и дивиденды, полученный от иностранных организаций;
— выплаты по страховым случаям полученным от иностранных отранизаций;
— доходы от использования смежных и авторских прав за рубежом;
— доходы от аренды и другого использования недвижимого имущества за пределами РФ;
— доходы от реализации недвижимо имущества за рубежом, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале иностранных организаций, прав требования в к иностранным организациям и другого имущества физических лиц, находящегося за пределами РФ;
— выплаты за выполнение трудовых обязанностей, работ, услуг за рубежом,;
— пенсии, стипендии, пособия и другие выплаты в соответствии с законами иностранных государств;
— доходы от использования любых транспортных средств (автомобили, воздушные, речные и морские суда) за пределами РФ;
— и иные доходы от деятельности за рубежом.

Не являются доходами операции с имуществом и неимущественными отношениями членов семьи и близких родственников (согласно Семейного кодекса), если между ними не заключались гражданско-правовые или трудовые договора.

Объектом налогообложения будут считаться доходы, полученные в РФ или от источников за пределами РФ в денежной, натуральной форме и материальная выгода.

Налоговым периодом признается календарный год. Доходы, облагаемые по ставке 13% можно уменьшить на сумму налоговых вычетов по НДФЛ. Для этого необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган. Если сумма вычетов в текущем календарном году больше суммы доходов, то налоговая база равна нулю. К другим налоговым ставкам налоговые вычеты не применяются.

У получающих пенсии по законодательству РФ, при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13% в текущем календарном году, сумма вычетов может применяться к предшествующим календарным годам.

Доходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ, на день получения доходов.

Нюансы определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, материальной выгоды, по договорам страхования, от долевого участия в организациях, от реализации ценных бумаг, операций по вкладам и доходов иностранных граждан, описаны в гл.211-216 НК РФ.

Освобождаются от налогообложения:
— государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком), получаемые в соответствии с законами РФ (в т.ч. по безработице, беременности и родам);
— пенсии, согласно пенсионного законодательства (в т.ч. трудовые) и доплаты к ним ( в том числе региональные);
— все виды компенсаций по законодательству РФ, субъектов РФ и местных органов власти;
(в т.ч. возмещение вреда здоровью, предоставление бесплатных коммунальных услуг, жилья, спортивного снаряжения, питания, натурального довольствия, компенсация неиспользованного отпуска, расходы на повышение квалификации, командировочные расходы в пределах норм и др.);
— выплаты донорам, алименты, гранты для поддержки науки, образования и культура, премии за выдающиеся достижения в области образования, культуры, науки;
— единовременные выплаты в связи со стихийными бедствиями, родственникам умершего работника, малоимущим за счет социальной помощи, работникам при рождении (усыновлении) ребенка (до 50 тыс.руб. на каждого ребенка);
— компенсации санаторных путевок бывшим работникам;
— суммы за лечение и мед.обслуживание своих работников, инвалидов;
— стипендии ученикам, студентам, аспирантам, выплачиваемые за счет бюджета;
— доходы от личных подсобных хозяйств и полученные из бюджетов на их развитие,;
— доходы крестьянских (фермерских) хозяйств в течение первых пяти лет работы;
— доходы от продажи жилья и другого имущества, находившегося в собственности более трех лет;
— наследство, авторские выплаты, доходы от дарения членов семьи и близких родственников, призы, в т.ч. полученные спортсменами на соревнованиях;
— доходы, полученные ИП от деятельности, облагаемой ЕНВД, УСН или сельскохозяйственным налогом;
— доходы по вкладам в банках;
— суммы до 4000 рублей в год подарков, призов, материальной помощи своим работникам (в т.ч. бывшим);
— доходы солдат, сержантов и старшин срочной службы;
— суммы членам избирательных комиссий при проведении избирательных компаний;
— средства материнского капитала и другие выплаты (ст.217 НК РФ).

В ст. 218-221 НК РФ описаны стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты и профессиональные вычеты НДФЛ.

Фактической датой получения дохода является день выплаты его в денежной или натуральной форме. Для работающих граждан – это последний день отработанного месяца или периода.

Налоговая ставка устанавливается:
1. 13%, кроме описанных далее;
2. 35% от стоимости призов и выигрышей, процентов по вкладам (если проценты больше ставки рефинансирования ЦБ РФ + пять пунктов), суммы экономии на процентах при получении кредитов (больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ), как плата за использование средств кредитных потребительских кооперативов.
3. 30% от доходов нерезидентов РФ, кроме сумм дивидендов от работы российских организаций (15%); кроме доходов иностранных граждан, работающих по найму у российских физических лиц (13%); кроме высококвалифицированных специалистов (13%); участников гос.программы по переселению в РФ граждан, проживающих за рубежом (13%); доходов членов экипажей российских судов (13%).
4. 9% от дивидендов резидентов РФ; доходов и процентов по ипотечным сертификатам, эмитированным до 01.01.2007 г.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и округляется до полных рублей.
Налоговые агенты (организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы — являющиеся работодателями) должны исчислить, удержать и уплатить (не позже даты выплаты дохода) сумму налога в бюджет. Исчисление налога проводится за каждый месяц нарастающим итогом с начала календарного года. Удержание налога проводится с любых доходов работника, но не более 50% заработной платы. При невозможности удержания налога, налоговый агент обязан не позднее 01 февраля следующего года сообщить об этом в налоговый орган. Форма сообщения о порядок его предоставления разработаны федеральным законодательством. Если сумма налога к перечислению в текущем месяце меньше 100 рублей, то её можно уплатить с суммой за следующий месяц, но не позднее декабря текущего года. Налоговый агент не имеет права платить налог за счет своих средств. Налоговые агенты ведут учет доходов своих работников в специальных регистрах (налоговых карточках) и ежегодно (до 01 апреля следующего года) представляют эти сведения по форме 2-НДФЛ (до 10 человек на бумажных носителя, свыше – в электронном виде). Налоговый агент обязан вернуть налогоплательщику (по его заявлению) излишне удержанную сумму в течение 10 дней.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты исчисляют и уплачивают налог (до 15 июля следующего года) от своей деятельности самостоятельно. Они должны представить в налоговый орган налоговую декларацию до 30 апреля следующего года или в пятидневный срок после прекращения деятельности. При появлении доходов от предпринимательской деятельности в течение года, плательщик обязан представить в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе по форма 4-НДФЛ (в месячный срок со дня получения доходов) и уплатить авансовые платежи, исчисленные налоговым органом, на основании налоговых уведомлений (за январь-июнь до 15 июля текущего года ? часть суммы, за июль-сентябрь до 15 октября ? часть суммы, за октябрь-декабрь до 15 января следующего года ? часть суммы).

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

НДФЛ — налоговая база, льготы,вычеты обновлено: Январь 23, 2017 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (0)