Платят ли НДФЛ ИП?

Индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают НДФЛ двух случаях:
• за себя – с суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• за работников – с суммы выплаченных вознаграждений.
За себя НДФЛ платят ИП, применяющие общую систему налогообложения, а с 2016 года все работодатели также сдают новую отчетность 6-НДФЛ.
Предприниматель исчисляет сумму налога на доходы в особом порядке.

С начала года предприниматель рассчитывает предполагаемый доход на текущий год. Затем подсчитывается сумма налога, подлежащая уплате частями в течение года.

После окончания года проводится окончательный расчет налога, учитывая фактически полученные доходы. По доходам от предпринимательской деятельности применяется ставка в размере 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Расчет сумм авансовых платежей

В течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи по налогу, которые рассчитываются в начале года.

Расчет сумм авансовых платежей проводится налоговым органом на основании фактически полученного дохода в предыдущем году за минусом профессиональных и стандартных налоговых вычетов.

Пример 1. ИП Сазонов А.А. в 2011 году получил доход от деятельности предпринимателя в сумме 100 тыс. руб. Расходы, связанные с извлечением дохода составили, составили 60 тыс.руб.
Сумма авансовых платежей на 2012 год составит 5,2 тыс.руб. ((100 тыс.руб. – 60 тыс.руб.) х 13%).

В случае появления у ИП в течение года новых доходов от предпринимательской деятельности, он должен представить в ИФНС налоговую декларацию 4-НДФЛ. Декларация представляется в течение пяти дней по истечение месяца с даты получения доходов. Сумму доходов предприниматель определяет самостоятельно.

Пример 2. ИП получил новый доход 12 мая 2012 года. Представить декларацию 4 НДФЛ он должен до 17 июня 2012 года.

Если доход предпринимателя значительно увеличился или уменьшился (более 50%), налогоплательщик должен представить в ИФНС новую налоговую декларацию с суммами предполагаемого дохода в текущем году. Тогда налоговый инспектор пересчитает суммы авансовых платежей (п.10 ст.227 НК РФ).

Уплата НДФЛ ИП

Налоговый орган выдает предпринимателю уведомление об уплате налога лично под расписку, направляет по почте заказным письмом или в электронном виде. Предприниматель, не получивший налоговое уведомление, авансовые платежи может не платить (письмо Минфина РФ № 03-04-05/3-266 от 15.04.2011 г.).

Авансовые платежи уплачиваются в сроки:
• за январь – июнь 50% годовой суммы до 15 июля;
• за июль – сентябрь 25% годовой суммы до 15 октября;
• за октябрь – декабрь 25% годовой суммы до 15 января.

Пример 3. ИП Сазонов А.А. из примера 1 должен уплатить 2,6 тыс.руб. до 15 июля, 1,3 тыс.руб. – до 15 октября, 1,3 тыс.руб. – до 15 января.

Окончательная уплата налога за предыдущий год должны быть не позднее 15 июля следующего года. При этом учитываются уплаченные авансовые платежи и суммы налога, удержанные и перечисленные налоговыми агентами.

Налоговая декларация

ИП на ОСНО должен представить в налоговый орган по месту учета до 30 апреля следующего года декларацию по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ). Даже если предприниматель в течение года не получал доходы от предпринимательской деятельности или у него отсутствует сумма налога к доплате, все равно необходимо сдавать декларацию.

В ней отражаются все доходы, полученные в отчетном году (от предпринимательской деятельности, от трудовой деятельности, от сдачи имущества в аренду и т.д.), а также предусмотренные законодательством вычеты (профессиональные, стандартные, имущественные) (п.4 ст.229 НК РФ)

Налогоплательщик может не отражать в налоговой декларации доходы, которые не подлежат налогообложению и доходы, с которых налог полностью удержан налоговым агентом.

Если предприниматель не может документально подтвердить расходы, он может использовать профессиональный налоговый вычет в размере 20% от дохода. При этом, подтверждать вычет не требуется.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца календарного года, ИП, в течение пяти дней со дня ликвидации, обязан сдать 3-НДФЛ в налоговые органы. Уплатить сумму НДФЛ ИП обязан в течение 15 дней со дня подачи такой декларации.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:
Платят ли НДФЛ ИП? обновлено: Май 19, 2016 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (16)