Интернет-магазин: система налогообложения и учет

загруженное

В последние годы интернет-магазины – это настоящий тренд. Действительно, такая форма торговли удобна и выгодна как покупателям, так и продавцам. Если владелец интернет-магазина сумеет решить вопросы трафика, то есть привлечения посетителей на сайт, обеспечит широкий ассортимент товаров, приемлемые цены, гарантию качества и быструю доставку, то он обязательно обзаведется постоянной клиентурой.Можно ли вести торговлю в интернет-магазине, не оформляя ИП или ООО? Не советуем. Дело не только в том, что рано или поздно такую деятельность заметят налоговые органы, и наложат немалый штраф: административный штраф до 2 тыс. рублей по ст. 14.1 КоАП РФ и ответственность по ст. 116 и 117 НК РФ (не менее 20 тыс. или 40 тыс. рублей). Предусмотрена за незаконное предпринимательство и уголовная ответственность.

Владелец интернет-магазина редко имеет товарные запасы у себя дома или на складе, поэтому работает напрямую с поставщиком, оплачивая поэтапно мелкие партии товара. Поставщики же в большинстве случаев работают только с зарегистрированными предпринимателями и юрлицами. Фирмы, которые предлагают интернет-магазинам услуги: забор товара у поставщика, складское хранение, курьерская доставка, кассовое обслуживание и т.д., тоже требуют официальные документы.

Но самое главное, что покупатель, который сейчас прекрасно знаком со своими правами потребителя, с очень большой вероятностью запросит у продавца кассовый чек, без которого невозможен ни обмен (возврат) товара, ни постпродажное гарантийное обслуживание. Выдать же кассовый чек, не являясь субъектом предпринимательской деятельности, невозможно. Поэтому, если вы пришли в этот бизнес всерьез, то регистрация ИП или ООО обязательна.

У владельцев интернет-магазинов возникает целый ряд вопросов: как должен быть оформлен этот вид торговли, какая система налогообложения здесь подойдет, нужен ли кассовый аппарат и т.д. Постараемся на них ответить.

Система налогообложения для интернет-магазина 

Прежде всего, открывая такой магазин, надо определится с налоговым режимом, на котором он будет работать. Сразу скажем, что таких режимов всего два: общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система (УСН).

Ни ЕНВД, ни ПСН применять в интернет-магазине нельзя. Об этом прямо сказано в определении понятия розничной торговли в статьях 346.27 и 346.43 НК РФ: « к данному виду не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети)». В письме ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@ также подчеркивается, что применять ЕНВД или ПСН в отношении розничной торговли, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети, налогоплательщик не имеет права.

Применять для торговли через интернет ОСНО невыгодно и сложно для учета. Конечно, лучше выбрать для этого упрощенную систему налогообложения — УСН, для чего надо подать уведомление о переходе на этот режим сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее. Если вы уже зарегистрированы как ИП, но не являетесь при этом плательщиком УСН, то перейти на этот режим можно уже только с началом нового календарного года.

Далее, надо выбрать объект налогообложения на УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Этот выбор будет зависеть от того, сможете ли вы подтверждать свои расходы документально и какой будет доля расходов в полученных доходах.

Учет на УСН для интернет-магазина 

Ведут налоговый учет доходов и расходов на упрощенной системе в КУДиР. На УСН Доходы единый налог будет равен 6% от всей суммы доходов, полученных от реализации. Никакие расходы при этом, естественно, не учитываются, то есть вы не сможете уменьшить сумму выручки перед налогообложением на затраты по закупке товаров, их доставке, складированию и т.д. Учет полученных доходов от реализации ведется кассовым методом, когда датой получения доходов является дата поступления денег на банковский счет или в кассу. Если деньги за товар получены через платежные системы (агрегаторы), такие как РБК-Мани, Робокасса, Деньги Онлайн и др., то датой получения дохода будет дата оплаты покупателем. При этом, в доходах учитывается вся сумма продаж без учета агентской комиссии.

Выбирать УСН Доходы минус расходы стоит, только если доля расходов будет больше 60% от доходов. Обычная ставка для этого режима равна 15% на разницу между доходами и расходами, но в регионах ставка может быть и меньше, вплоть до 5%. Доходы на этом режиме учитывают так же, как и на УСН Доходы. А что надо знать о подтверждении расходов? Расходы должны:

— Быть правильно документально оформленными, для чего надо иметь документ, подтверждающий факт хозяйственной операции (акт приемки-передачи или накладная от поставщика) и документ об оплате расхода (платежным поручение, выписка по счету, кассовый чек ККМ).

  1. Быть оплачены на момент их учета.
  2. Попадать в список, указанный в статье 346.16 НК РФ, то есть, не все расходы можно будет учесть. 

При формировании налоговой базы для УСН Доходы минус расходы есть специфика учета отдельных видов расходов:

—  Чтобы уменьшить полученные доходы от реализации на сумму затрат на закупку товаров у поставщика, надо не только оплатить эти расходы и получить товары, но и реализовать их покупателю. Если вы произвели закупку товаров в конце квартала, но не успели их реализовать, то не сможете учесть их в расходах в этом квартале, а только тогда, когда они будут проданы.

—  Расходы на доставку товаров от поставщика вам можно учитывать сразу же после оплаты.

—  Рекламные расходы через информационно-телекоммуникационные сети и СМИ относятся к ненормируемым, поэтому можно учесть их в полном размере.

—  Расходы на телефон и Интернет учитывают как расходы связи.

—  В составе материальных расходов можно учитывать расходы по аренде электронной площадки (готовые онлайн-сервисы), оплату хостинга и техподдержки сайта.

—  К арендным платежам можно отнести как аренду офиса (если он будет), так и аренду складских помещений и пунктов самовывоза.

—  Если сайт магазина создавался под заказ, и его стоимость превысила 40 тыс. рублей, то он становится нематериальным активом, и эти расходы разрешается учесть не единовременно, а ежеквартально равными долями в течение первого года использования.

ОКВЭД для торговли через Интернет

Для этого вида торговли подходят следующие коды ОКВЭД:

—  52.61 Розничная торговля по заказам;

—  52.61.1 Розничная почтовая (посылочная) торговля;

—  52.61.2 Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет).

Код вида деятельности ИП указывают в заявлении о государственной регистрации. Если нужный ОКВЭД не был указан сразу, то после открытия интернет-магазина о добавлении нового вида деятельности надо сообщить в свою налоговую инспекцию по форме Р24001, иначе можно получить штраф по ст. 14.25 КоАП РФ до 5000 рублей.

Вопросы, связанные с применением ККТ, доставкой и оплатой товаров, правами потребителя мы рассмотрим во второй части этой статьи.

Интернет-магазин: система налогообложения и учет обновлено: Ноябрь 3, 2014 автором: Всё для ИП

Вопросы и ответы (33)