Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Одним из вычетов из налога на доходы физических лиц (НДФЛ), наряду со стандартным налоговым вычетом и социальным налоговым вычетом, является имущественный налоговый вычет (ст 220 НК РФ).

Налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, имеют право на получение имущественных налоговых вычетов.

Существуют следующие виды вычетов:
1. В сумме доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат (в том числе приватизированные), дач, садовых домиков, земельных участков или долей в этом имуществе, в сумме до 1 млн. рублей (при владении имуществом до 3-х лет) и доходов от продажи иного имущества в сумме до 250 тыс. рублей ( при владении им до 3-х лет).

Вместо получения денежных средств из бюджета, налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы, облагаемые налогом, на сумму фактически произведенных расходов, связанных с продажей имущества, (за исключением продажи ценных бумаг). При продаже доли в уставном капитале организации или по инвестиционному договору, налогоплательщик тоже может воспользоваться правом уменьшения налогооблагаемой базы, конечно при условии подтверждения документально своих расходов при получении дохода.

В случае реализации части имущества в общей долевой собственности, налоговый вычет рассчитывается пропорционально этой части.

Это положение не касается доходов индивидуальных предпринимателей, полученных ими от продажи имущества, при осуществлении своей предпринимательской деятельности.

2. В сумме расходов:
— на новое строительство или приобретение в России жилых домов, квартир, комнат (или долей в них), земельных участков для индивидуального жилищного строительства;
— на погашение процентов по целевым займам, полученным от индивидуальных предпринимателей или российских организаций, на строительство или приобретение в России жилых домов, квартир, комнат, земельных участков для жилищного строительства;
— на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Росси, в целях рефинансирования кредитов на строительство или приобретение в России жилых домов, квартир, комнат, земельных участков для жилищного строительства;

При приобретении земельных участков для целей жилищного строительства, имущественный налоговый вычет будет предоставлен после окончания строительства и получения свидетельства о праве собственности на дом. В расходы на строительство могут включаться расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, приобретение недостроенного жилого дома, оплата работ и услуг по строительству и отделке дома, по подключению к коммунальным сетям, создание автономного водо-, электро-, газоснабжения и канализации.

В расходы на приобретение квартиры (комнаты) включаются все расходы по приобретению жилья, отделке, приобретению отделочных материалов, разработку проектно-сметной документации на отделочные работы. Расходы на отделку можно включить в имущественный налоговый вычет, если в договоре купли-продажи квартиры указано приобретение незавершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки.

Общий размер имущественного вычета не должен превышать 2 млн. рублей, без учета сумм:
— на погашение процентов по целевым займам, полученным от индивидуальных предпринимателей или российских организаций, на строительство или приобретение в России жилых домов, квартир, комнат, земельных участков для жилищного строительства;
— на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Росси, в целях рефинансирования кредитов на строительство или приобретение в России жилых домов, квартир, комнат, земельных участков для жилищного строительства.

Налогоплательщик должен предоставить следующие документы для имущественного налогового вычета:
— при строительстве или приобретении жилого дома, квартиры, комнаты – документ о праве собственности;
— при приобретении земельного участка для жилищного строительства – документ о праве собственности на земельный участок.

Право на вычет предоставляется налогоплательщику при подаче заявления на имущественный вычет, документов, подтверждающих произведенные расходы и налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Вычет не предоставляется в случае оплаты расходов за счет средств материнского капитала, средств работодателей или других лиц, средств бюджетов всех уровней, совершения сделки купли-продажи взаимозависимыми лицами.

Имущественный вычет предоставляется один раз. Если вычет не может быть использован в текущем календарном году, то остаток переносится на последующие периоды.
Пенсионеры, в случае отсутствия доходов по ставке 13%, могут перенести остаток имущественного вычета на предшествующие три года.

Имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами определяется ст.214.1 НК РФ.

Налогоплательщик может получить налоговый вычет у работодателя (только у одного налогового агента) до окончания календарного года, при предоставлении уведомления налогового органа о праве на вычет.

Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий, сделать ретвитт и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. Благодарю Вас.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ обновлено: Январь 23, 2017 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (21)