Порядок расчета численности работников на ЕНВД

Порядок расчета численности работников на ЕНВД

При заключении трудового договора с будущим сотрудником указывается  вид деятельности, осуществляемый работником на предприятии с приложением должностной инструкции. Казалось бы, ничего сложного в расчете физического показателя для применения единого налога (ЕНВД) нет.

На деле же у предпринимателей, совмещающих виды деятельности, возникают весьма спорные и сомнительные ситуации. Зачастую ошибки в подобных расчетах, выявляются в ходе налоговой проверки, что весьма негативно влияет на бизнес.

Что такое физический показатель

Физический показатель при расчете налога служит одним из критериев определяющих размерность бизнеса, то есть он различается относительно выбранного вида деятельности. Это может быть  площадь торгового зала при осуществлении розничной торговли, число мест для перевозки пассажиров.

Есть несколько видов деятельности, когда для расчета физического показателя требуется указать количество работников:

  • различные бытовые услуги (ремонт обуви, техники);
  • услуги ветеринарного врача;
  • услуги автосервиса и автомоек (техническое обслуживание автотранспортных средств);
  • услуги общественного питания, без наличия зала для обслуживания клиентов;
  • доставка товаров розничной торговли (посредством тележек и лотков).

Расчет физического показателя

В Налоговом Кодексе (НК РФ) указанно рассчитывать «количество работников, включая ИП» в виде среднесписочной численности, то есть сюда относятся не только работники по трудовому договору, но также лица совмещающие деятельность и работники по гражданско-правовому договору.

Что делать предпринимателю, если одни и те же работники заняты в осуществлении нескольких видов деятельности предприятия и как при этом  учесть в расчетах административно-управленческий персонал (бухгалтерия, грузчики, уборщики)? На помощь приходят разъяснения Минфина, так как в НК РФ есть только указание на необходимость раздельного учета.

Есть несколько возможных ситуаций:

  1. Когда нет разделения работников по  направлениям деятельности ЕНВД.

Часто идет совмещение розничной торговли и сферы услуг. Например, один и тот же работник продает сумки и в то же время, принимает заказы на ремонт таких изделий. Нанимать дополнительный персонал предпринимателю не выгодно. В таком случае, для расчета физического показателя, придется учесть полный состав занятых лиц как для розничной торговли, так и для деятельности по ремонту.

  1. Когда есть разделение работников по видам деятельности.

Тут встает вопрос о распределении административно-управленческого персонала (АУП) предприятия. Совсем  недавно Минфин опубликовал письмо (N 03-11-06/3/45218), которое призвано помочь в расчетах. Согласно формуле, сначала рассчитывается показатель распределения АУП для конкретного вида деятельности. Для этого число работников АУП делится на общее число сотрудников, занятых по всем видам деятельности ЕНВД и умножается на  число работников, занятых в деятельности ЕНВД, для которой ведется расчет. Для расчета физического показателя к этому числу прибавляется количество работников того вида деятельности, для которого ведется расчет.

Например, организация торгует сумками в розницу и одновременно оказывает услуги по ремонту. Рассчитаем физический показатель для услуг по ремонту кожгалантереи.

Работники:

  • Директор;
  • Бухгалтер;
  • 2 продавца;
  • 3 мастера по ремонту.

Нужно рассчитать показатель АУП:

2 / 5 * 3 =1,2

Далее необходимо к этому показателю прибавить количество мастеров:

1,2 +3 =4.2

Округлив дробное число, получается, что физический показатель для бытовых услуг по ремонту галантереи на ЕНВД = 4. Эту численность работников указываем в налоговой декларации по виду деятельности «оказание бытовых услуг».

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:
Порядок расчета численности работников на ЕНВД обновлено: Сентябрь 5, 2016 автором: Все для ИП

Вопросы и ответы (5)